Topic A-8　溝通中期進(jìn)展情況

　　Communicate interim progress
　　8.1　在業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該定期與其他同事、審計(jì)主管、首席審計(jì)執(zhí)行官溝通業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，以確定是否需要更改業(yè)務(wù)計(jì)劃，擴(kuò)展業(yè)務(wù)程序，擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，目的是及時解決存在的問題，提高工作效率和業(yè)務(wù)質(zhì)量。
　　8.2　首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期向高級管理層和董事會報告內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力、職責(zé)及其與計(jì)劃有關(guān)的工作開展情況。報告中還必須包括重大風(fēng)險披露和控制事項(xiàng)，包括舞弊風(fēng)險、治理以及高級管理層和董事會需要或要求的其他事項(xiàng)，目的是使發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到及時解決，降低組織風(fēng)險。報告頻率和內(nèi)容要經(jīng)過與高級管理層和董事會討論后確定，同時取決于所報告信息的重要性以及高級管理層和董事會需要采取相關(guān)行動的緊迫程度。
　　首席審計(jì)執(zhí)行官必須將內(nèi)部審計(jì)活動的計(jì)劃和資源需求，包括重大的臨時性變化，報告董事會或董事會下設(shè)的審計(jì)委員會審批。首席審計(jì)執(zhí)行官還必須就資源受限制的影響與高級管理層和董事會進(jìn)行溝通。
　　8.3　溝通中期進(jìn)展情況的最好方式是編制中期報告（interim reports），由內(nèi)部審計(jì)師在業(yè)務(wù)工作結(jié)束前提交給審計(jì)業(yè)務(wù)客戶或高級管理層。
　　8.3.1 需要編制中期報告的特殊情況包括：
　　◆ 業(yè)務(wù)工作需要延長一段時間；
　　◆ 審計(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)了需要馬上引起注意的重要問題，如舞弊問題、可能引起嚴(yán)重后果的重大違法違規(guī)問題，等等；
　　◆ 管理當(dāng)局迫切需要了解某些特殊問題；
　　◆ 業(yè)務(wù)范圍發(fā)生變化。
　　8.3.2 中期報告可被用于通報需要立即引起重視的信息，通報被檢查活動業(yè)務(wù)范圍的變化，或當(dāng)業(yè)務(wù)持續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)進(jìn)展情況通報給管理層。具體來說中期報告具有以下作用：
　　◆ 及時向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)客戶（被審計(jì)單位）反饋信息；
　　◆ 與最終報告相比，更有可能促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)客戶（被審計(jì)單位）采取及時、快速行動；
　　◆ 審計(jì)業(yè)務(wù)客戶（被審計(jì)單位）采取了快速的糾正行動，將有助于順利完成一份令大家滿意的最終報告；
　　◆ 在業(yè)務(wù)結(jié)束前，內(nèi)部審計(jì)師有機(jī)會跟蹤了解報告中提到問題的進(jìn)展情況。
　　8.3.3 中期報告可以是書面的，也可以是口頭的；可以是正式地報送，也可以是非正式地報送。首席審計(jì)執(zhí)行官或其他高級審計(jì)主管負(fù)責(zé)檢查由內(nèi)部審計(jì)職員編制的中期報告。中期報告的應(yīng)用并不意味著減少或取代對最終報告的需求，中期報告不能代替最終報告，一般來說，即使在業(yè)務(wù)進(jìn)行中編制了很好的中期報告，內(nèi)部審計(jì)師仍然要在業(yè)務(wù)結(jié)束后編制一份正式的最終報告。
　　【典型試題】
　　1.下列哪項(xiàng)不是利用中期報告的好處？
　　a.編寫最終審計(jì)報告的時間可以縮短。
　　b.中期報告允許傳遞要求得到及時關(guān)注的信息。
　　c.中期報告可以是非正式的。
　　d.正式的、書面的中期報告可以減少對最終審計(jì)報告的需要。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。這是中期報告的好處。
　　b.不正確。這是中期報告的好處。
　　c.不正確。這是中期報告的好處。
　　d.正確。正式的、書面的中期報告不能減少或消除對最終審計(jì)報告的需要。
　　2.下列哪個情況最可能是對被審計(jì)單位管理層出具書面中期報告的目的？
　　a.已完成計(jì)劃審計(jì)工作的70%，沒有發(fā)現(xiàn)重大和不利的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
　　b.內(nèi)部審計(jì)師決定用調(diào)查程序替代一些原計(jì)劃對某些記錄的詳細(xì)檢查。
　　c.決定擴(kuò)展審計(jì)方案，因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)可能存在舞弊。
　　d.子公司露天燃燒造成可能違反污染管理?xiàng)l例的后果。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。計(jì)劃完成情況是不需要管理層過早了解的。
　　b.不正確。審計(jì)師審計(jì)方法的改變對被審計(jì)單位來說并不是特別重要。
　　c.不正確。內(nèi)部審計(jì)師不能將懷疑發(fā)生舞弊這一想法告訴被審計(jì)單位。
　　d.正確。因?yàn)樯婕斑`法問題，對組織來說意味著存在重大風(fēng)險，這種情況要求立即引起被審計(jì)單位的注意，所以應(yīng)簽發(fā)中期審計(jì)報告。
　　3.作為跨國化學(xué)公司的內(nèi)部審計(jì)師，你被分派到一本地工廠實(shí)施經(jīng)營審計(jì)。這個工廠在年限、選址和建筑方面都與公司擁有的最近因排放有害物質(zhì)而被傳喚的另外兩家工廠相似。另外你知道工廠里生產(chǎn)的化學(xué)制品釋放有毒的副產(chǎn)品。假定你有工廠正在排放有害物質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。作為一名注冊的內(nèi)部審計(jì)師，在這種情況下，適當(dāng)?shù)膱蟾嬉笫鞘裁矗?BR>　　a.給適合的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)送一份審計(jì)報告的復(fù)印件。
　　b.忽略此問題，因?yàn)楸O(jiān)督管理部門的檢查人員更有資格評估這一危險。
　　c.給適當(dāng)?shù)墓芾韺犹岢鲆环葜衅趫蟾妗?BR>　　d.在你的工作底稿上記錄但不報告它。
　　『正確答案』c
　　『答案解析』
　　a.不正確。內(nèi)部審計(jì)師沒有責(zé)任將發(fā)現(xiàn)的錯誤問題報告給外部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
　　b.不正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任評估已暴露問題的風(fēng)險，評價對法律、法規(guī)和合同的遵守情況。
　　c.正確。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯誤做法時，應(yīng)該通知組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)威部門?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》也要求注冊內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該揭示重要問題，否則就是違反了《職業(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定。而中期報告的作用之一就是報告重要問題，促進(jìn)被審計(jì)單位立即采取必要的措施，以減少組織風(fēng)險。
　　d.不正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任揭示重要問題，向組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)威部門報告一切違反法律、法規(guī)和合同的問題。
　　4.審計(jì)政策要求：沒有管理部門的反饋，最終審計(jì)報告不能發(fā)出。除了沒有管理部門反饋信息外，一個發(fā)現(xiàn)了重大問題的審計(jì)事項(xiàng)是完整的。評估下列行動過程，選出最優(yōu)的選項(xiàng)。
　　a.提出關(guān)于注意到的重要事項(xiàng)的中期報告。
　　b.修改審計(jì)政策，允許管理部門在一段特定的時間期限內(nèi)作出反饋。
　　c.等待管理部門的反饋，然后簽發(fā)審計(jì)報告。
　　d.與外部審計(jì)師討論這種情形。
　　『正確答案』a
　　『答案解析』
　　a.正確。中期報告常被用于溝通需要立即引起注意的信息，溝通與被檢查活動有關(guān)的審計(jì)范圍的變化，或者當(dāng)審計(jì)時間需要延長一段時間時告知管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)程。本題中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是重要的，支持的審計(jì)證據(jù)也是完整的，因此，為了引起被審計(jì)單位注意，使被審計(jì)單位能夠及時采取糾正措施，降低組織風(fēng)險，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)簽發(fā)中期報告，而不必等到與管理部門溝通后才進(jìn)行。
　　b.不正確。應(yīng)該及時溝通重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
　　c.不正確。應(yīng)該及時溝通重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
　　d.不正確。如果需要，應(yīng)該及時向?qū)徲?jì)委員會報告重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)師沒有責(zé)任就重要發(fā)現(xiàn)問題與外部審計(jì)師進(jìn)行溝通。
　　5.《內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)務(wù)公告》第二號說明內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)是報告審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。按照《內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)務(wù)公告》第二號，下列哪一項(xiàng)關(guān)于中期審計(jì)報告的使用是不正確的陳述？中期審計(jì)報告：
　　a.被用于溝通需要立即采取行動的信息。
　　b.被用于溝通接受檢查活動的審計(jì)范圍的變化。
　　c.當(dāng)審計(jì)時間需要延長一個時期時，用于通知管理部門審計(jì)工作過程。
　　d.消除了對簽發(fā)最終審計(jì)報告的需要。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。這是正確的陳述
　　b.不正確。這是正確的陳述。
　　c.不正確。這是正確的陳述。
　　d.正確。中期報告的應(yīng)用并不意味著減少或取代對最終報告的需求，使用中期報告不能減少或消除對最終報告的需要。

　　新考試應(yīng)用：考試答疑，互動交流?。?/U>

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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