統(tǒng)計(jì)抽樣的術(shù)語(yǔ)與基本概念

1.2.1 總體(population)是內(nèi)部審計(jì)師希望通過(guò)從中抽取樣本，得出結(jié)論的一整套數(shù)據(jù)。因此從中抽取樣本的總體對(duì)于特定的審計(jì)目標(biāo)必須是適當(dāng)和完整的。審計(jì)目標(biāo)決定審計(jì)總體，審計(jì)總體指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖尽?/p>

1.2.2總體量是從中抽取樣本的總體的項(xiàng)目總數(shù)量?？偟膩?lái)說(shuō)，總體量越大，要求的樣本量越大，但是從大的總體中抽取的樣本量占其總體量的比例實(shí)際上要小于從小的總體中抽取的樣本量占其總體量的比例。例如，某總體量為10，000，檢查其中的10%項(xiàng)目，就產(chǎn)生了一個(gè)很大且適當(dāng)?shù)陌?，000個(gè)項(xiàng)目的樣本;檢查100中的10個(gè)項(xiàng)目，雖然也是占總體量的10%，但是在很多情況中就不能產(chǎn)生一個(gè)足夠大的樣本，為了保證有效性，可能需要抽取的樣本量占總體量的20%。無(wú)論如何，如果總體中各項(xiàng)目變化程度不大，檢查任何一個(gè)項(xiàng)目都足以說(shuō)明所有項(xiàng)目是對(duì)的還是錯(cuò)的。

1.2.3樣本(sample)是內(nèi)部審計(jì)師為達(dá)到檢查的目的從總體中抽取的部分。

1.2.4代表性(representativeness)意味著樣本具有與總體相似的特征，有能力代表較大總體的余額、差錯(cuò)率或者所關(guān)注的其他相似屬性。

1.2.5抽樣單位(sampling unit)是指實(shí)際上被選中接受檢查的每個(gè)項(xiàng)目計(jì)量單位。對(duì)于控制制度的符合性測(cè)試，通常采用屬性抽樣，樣本單位為事件或者交易(例如，對(duì)于發(fā)票授權(quán)的控制)。對(duì)于實(shí)質(zhì)性測(cè)試，經(jīng)常采用變量抽樣或估計(jì)抽樣，樣本單位通常為金額。選擇抽樣單位時(shí)必須考慮：

符合審計(jì)目標(biāo)(目的);

抽樣單位與總體單位具有相關(guān)性;

獲得和評(píng)價(jià)樣本要具有可行性。

1.2.6樣本量(sample size)是能夠使內(nèi)部審計(jì)師推斷出關(guān)于總體的有意義結(jié)論所需要的樣本數(shù)量。在確定樣本量時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)可以接受的差錯(cuò)量，預(yù)期差錯(cuò)的范圍。在變量抽樣中，樣本量的計(jì)算公式為：

n=(Ur×Sxj×N÷A)

其中：n是樣本量，Ur是可靠程度系數(shù)，Sxj是估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)離差，N是總體量，A是要求的精確度。

1.2.7標(biāo)準(zhǔn)離差(standard deviation)被用來(lái)衡量總體的變化程度(variability of the population),常常為變量抽樣所關(guān)注，其計(jì)算過(guò)程如下：

求出總體中每個(gè)個(gè)體與總體平均值的差;

計(jì)算每個(gè)差的平方值;

將平方值加總;

求總和的平均值;

計(jì)算出該平均值的平方根，即得到總體的標(biāo)準(zhǔn)離差。

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