國(guó)際內(nèi)審師考試試題：

81、某公司按季度向董事會(huì)提供勞動(dòng)生產(chǎn)率統(tǒng)計(jì)數(shù)字。審計(jì)師檢查了最近四份報(bào)告中的比率和其他統(tǒng)計(jì)數(shù)字。審計(jì)師用草稿紙和董事會(huì)報(bào)告的復(fù)印件，來(lái)計(jì)算核實(shí)統(tǒng)計(jì)數(shù)字是否正確，并將計(jì)算中應(yīng)用的數(shù)據(jù)與輔助文件進(jìn)行比較。審計(jì)師在工作底稿中用注釋形式描述了上述工作，然后扔了草稿紙和報(bào)告復(fù)印件。審計(jì)師在注釋中陳述如下：“已對(duì)最近四個(gè)季度的季度董事會(huì)報(bào)告中所報(bào)告的比率和其他統(tǒng)計(jì)數(shù)字進(jìn)行了核對(duì)檢查，并檢查了合適的輔助文件，看起來(lái)所有金額都恰當(dāng)合適。有關(guān)這種情形的正確評(píng)論是：

A.審計(jì)師應(yīng)該考慮到董事會(huì)報(bào)告中的信息是否得到有效匯編

B.審計(jì)師的工作底稿不充分，無(wú)法促成對(duì)審計(jì)師工作的有效審查

C.審計(jì)師應(yīng)該把那張草稿紙收入工作底稿

D.四個(gè)季度的抽樣規(guī)模不夠，不足以就此得出相關(guān)結(jié)論

【正確答案】：B

【答案解析】：審計(jì)師的工作底稿不充分，無(wú)法促成對(duì)審計(jì)師工作的有效審查。

82、某審計(jì)師所準(zhǔn)備的工作底稿包括員工姓名和身份證號(hào)碼清單一份以及以下陳述：“選擇了40名員工個(gè)人檔案的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本，以核實(shí)這些檔案包含公司501號(hào)政策(已附政策復(fù)印件)所要求的所有文件，未注意到任何例外情形?！睂徲?jì)師沒(méi)有在上述工作底稿上放置任何審計(jì)符號(hào)。以下哪種改動(dòng)能在最大程度上改善審計(jì)師的工作底稿?

A.應(yīng)用審計(jì)核證符號(hào)，表明每份檔案都得到了檢查

B.列明針對(duì)每名員工所檢查的時(shí)間文件

C.說(shuō)明選擇上述抽樣規(guī)模的理由

D.略去員工姓名，以保護(hù)其隱私

【正確答案】：C

【答案解析】：說(shuō)明選擇上述抽樣規(guī)模的理由會(huì)使審計(jì)師的工作底稿更完善。

83、某內(nèi)部審計(jì)主管在檢查內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí),認(rèn)為"被審計(jì)單位正在無(wú)效經(jīng)營(yíng)"這項(xiàng)表述沒(méi)有充分的證據(jù)支持.主管應(yīng)該指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師采取哪種行動(dòng)?

A.解釋說(shuō)明這是內(nèi)部審計(jì)師的意見(jiàn)

B.取得被審計(jì)單位對(duì)這項(xiàng)陳述的意見(jiàn)

C.研究和確認(rèn)衡量經(jīng)營(yíng)效率的標(biāo)準(zhǔn)

D.從審計(jì)底稿文件檔案中把這個(gè)論述剔除

【正確答案】：C

【答案解析】：A不正確。檢查審計(jì)工作底稿是首席審計(jì)執(zhí)行官的責(zé)任,一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,就要采取措施加以糾正。

B不正確。沒(méi)有必要這樣做。

C正確。在審計(jì)工作底稿中,經(jīng)營(yíng)效率的標(biāo)準(zhǔn)必須被確認(rèn),以符合《實(shí)務(wù)公告》關(guān)于工作底稿完整性的要求。有關(guān)有效經(jīng)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)必須在表達(dá)意見(jiàn)以前加以描述,用以衡量經(jīng)營(yíng)是怎樣的低效率。另外,一個(gè)結(jié)論是否可靠,關(guān)鍵是看其是否有充分的證據(jù)支持,故本題應(yīng)首先研究和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),以衡量該單位是否無(wú)效經(jīng)營(yíng)。

D不正確。不應(yīng)剔除。

84、以下哪一項(xiàng)關(guān)于發(fā)現(xiàn)抽樣的說(shuō)法是正確的?

A.發(fā)現(xiàn)抽樣用于確認(rèn)至少一個(gè)懷疑發(fā)生的事件，其假設(shè)是總體中存在一定數(shù)量的此類(lèi)事件。

B.發(fā)現(xiàn)抽樣以一定的科學(xué)可靠性，估計(jì)總體中的錯(cuò)誤數(shù)量，因此適用于內(nèi)部控制的各種測(cè)試系統(tǒng)。

C.發(fā)現(xiàn)抽樣適用于初步抽樣和調(diào)查審計(jì)測(cè)試。

D.發(fā)現(xiàn)抽樣在一定的置信度水平上，在特定的精確度范圍內(nèi)，確認(rèn)總體中具有特定特點(diǎn)的錯(cuò)誤的數(shù)量。

【正確答案】：A

【答案解析】：這是發(fā)現(xiàn)抽樣的概念。

85、對(duì)應(yīng)付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可能會(huì)用到分析性信息。以下哪項(xiàng)是分析性信息：

A.將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較;

B.將進(jìn)度表上的余額與上一年的余額進(jìn)行比較;

C.檢查供應(yīng)商的發(fā)票對(duì)進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況;

D.將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬進(jìn)行比較。

【正確答案】：B

【答案解析】：答案A、C和D都不正確，將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬進(jìn)行比較、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對(duì)進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況都是詳細(xì)測(cè)試。

答案B正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異;預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn);潛在的差錯(cuò);潛在的不合規(guī)或不合法行為;其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件(實(shí)務(wù)公告2320-1)。因此，分析性程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測(cè)或前期的類(lèi)似信息進(jìn)行比較。

86、某機(jī)構(gòu)打算推出一項(xiàng)新的服務(wù)，并希望設(shè)計(jì)出一個(gè)為公司出版物做廣告的新口號(hào)和新標(biāo)志。假如選定你參與這個(gè)過(guò)程，你也看了過(guò)去的廣告詞和舊的標(biāo)志，以及廣告部給出的建議。由于你不受限于已經(jīng)給出的設(shè)想，而且機(jī)構(gòu)鼓勵(lì)你能提出自己的原創(chuàng)想法。以下那種方法最適合應(yīng)用：

A.價(jià)值分析法;

B.頭腦風(fēng)暴法;

C.自由聯(lián)想法;

D.屬性列表法。

【正確答案】：C

【答案解析】：答案A不正確，價(jià)值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其主要設(shè)計(jì)原理就是以最小的成本取得最優(yōu)的業(yè)績(jī)，它強(qiáng)調(diào)成本與效益的原則;

答案B不正確，頭腦風(fēng)暴法是一非結(jié)構(gòu)化的方法，它依賴(lài)全體小組成員的自發(fā)想法的貢獻(xiàn)。這種方法不允許提批評(píng)意見(jiàn)，并且要記錄所有的想法以用于以后的評(píng)價(jià);

答案C正確，自由聯(lián)想法是一種產(chǎn)生想法的方法，這種方法可以報(bào)告人們?cè)谑艿浇o定的刺激后腦中反應(yīng)的第一個(gè)想法。比如，在尋找體現(xiàn)產(chǎn)品的象征或特征的廣告語(yǔ)時(shí)，目標(biāo)就是在不受審查或控制的情形下表達(dá)下意識(shí)的內(nèi)容。

答案D不正確，屬性列表法主要用于改進(jìn)客觀事實(shí)。它把客觀事實(shí)的一部分和不可缺少的本質(zhì)特點(diǎn)列表，并系統(tǒng)地分析改進(jìn)。其目的是對(duì)方案進(jìn)行改善。

87、內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)判斷某個(gè)項(xiàng)目不重要。不過(guò)，在隨后確定以下哪項(xiàng)問(wèn)題時(shí)確認(rèn)業(yè)務(wù)仍可能要包括這個(gè)項(xiàng)目：

A.可利用的助理人員很多;

B.與這個(gè)項(xiàng)目有關(guān)的不利結(jié)果最有可能發(fā)生;

C.雜項(xiàng)收入受影響;

D.相關(guān)的信息是可靠的。

【正確答案】：B

【答案解析】：答案A不正確，在沒(méi)有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項(xiàng)目是沒(méi)有效率;

答案B正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性行使應(yīng)有的職業(yè)審慎(標(biāo)準(zhǔn)1220.A1)。重要性判斷要根據(jù)環(huán)境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)與重要性的相互影響。隨后，在不利的結(jié)果可能發(fā)生時(shí)，審計(jì)工作中就需要對(duì)不重要的項(xiàng)目做出量化，比如，由重大的或有負(fù)債引起的非法支付在其他方面就不重要。

答案C不正確，如果這個(gè)項(xiàng)目影響的是多次發(fā)生的收入而不是雜項(xiàng)收入，就更有可能包括這個(gè)項(xiàng)目;

答案D不正確，如果相關(guān)信息是可靠的，就不需要附加的審計(jì)程序。

88、主管審計(jì)師剛收到下一個(gè)業(yè)務(wù)以及已指定的審計(jì)小組的通知，那么確定審計(jì)時(shí)間預(yù)算的恰當(dāng)階段是:

A.在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表的形成期;

B.初步調(diào)查之后;

C.所有現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束以后;

D.最初計(jì)劃會(huì)議期間。

【正確答案】：B

【答案解析】：答案A不正確，初步預(yù)算是在業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表(內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的長(zhǎng)期計(jì)劃)形成期確定，但可以依據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改;

答案B正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對(duì)被審計(jì)活動(dòng)收集信息的過(guò)程。除此以外，調(diào)查結(jié)束時(shí)應(yīng)該編寫(xiě)調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)對(duì)時(shí)間和資源要求的初步估計(jì);報(bào)告階段和完成業(yè)務(wù)的變更日期(實(shí)務(wù)公告2210.A1-1)。因此，如果調(diào)查揭露了一個(gè)正在實(shí)施的長(zhǎng)期項(xiàng)目存在重大差異，就應(yīng)該要求并認(rèn)可預(yù)算時(shí)間。

答案C不正確，在所有現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束以后，員工的工作時(shí)間已經(jīng)延長(zhǎng)了，而作為控制和評(píng)價(jià)時(shí)間預(yù)算的有用性工具也就沒(méi)有用了;

答案D不正確，在最初的計(jì)劃會(huì)議期間不可能對(duì)能完成時(shí)間預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行充分、明確的界定。

89、內(nèi)部審計(jì)師近期接到一個(gè)來(lái)自于營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)經(jīng)理提供的周末免費(fèi)使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不會(huì)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)實(shí)施審計(jì)，而且也不在計(jì)劃安排中。內(nèi)部審計(jì)師：

A.應(yīng)該拒絕這個(gè)提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報(bào)告;

B.可以接受這個(gè)提議，由于沒(méi)有開(kāi)展或計(jì)劃對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的業(yè)務(wù);

C.可以接受這個(gè)提議，由于這個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的;

D.如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個(gè)提議

【正確答案】：A

【答案解析】：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計(jì)師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計(jì)師目前的或未來(lái)的業(yè)務(wù)開(kāi)展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳品(例如鋼筆、年歷或樣品等)不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告(實(shí)務(wù)公告1120-1)。

答案B不正確，接受了酬金或禮物后，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)所開(kāi)展的審計(jì)工作不會(huì)被認(rèn)為是公正的;

答案C不正確，周末度假的價(jià)值是很實(shí)質(zhì)性的;

答案D不正確，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準(zhǔn)不道歉的行為。

90、內(nèi)部審計(jì)師在即將完成的一次審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)部經(jīng)理有賭博惡習(xí)，這一發(fā)現(xiàn)與此次審計(jì)無(wú)直接關(guān)系，而且審計(jì)馬上就要結(jié)束。內(nèi)部審計(jì)師注意到這個(gè)問(wèn)題并向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告了相關(guān)信息，但沒(méi)有采取進(jìn)一步的行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)師的行為可能：

A.違反了《標(biāo)準(zhǔn)》，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師沒(méi)有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為。

B.違反IIA道德規(guī)范，因?yàn)樗怄i了重要的信息。

C.即沒(méi)有違反IIA道德規(guī)范，也沒(méi)有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。

D.A和B都對(duì)

【正確答案】：C

【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)將可能對(duì)市場(chǎng)部后續(xù)審計(jì)很重要的地方記錄了“紅旗”標(biāo)志，因?yàn)檫@一發(fā)現(xiàn)與此次審計(jì)無(wú)直接關(guān)系，無(wú)必要進(jìn)一步調(diào)查，沒(méi)有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。

B、不正確。內(nèi)部審計(jì)師并未扣留該信息，因?yàn)樾畔⒁艳D(zhuǎn)達(dá)給首席審計(jì)執(zhí)行官，這些信息在對(duì)市場(chǎng)部的后續(xù)審計(jì)中可能有用。

C、正確。見(jiàn)題解A和B。

D、不正確。見(jiàn)題解A和B。

91、內(nèi)部審計(jì)師決定對(duì)原材料存貨和產(chǎn)成品存貨實(shí)施存貨周轉(zhuǎn)分析。這個(gè)分析潛在的作用是：

A.確認(rèn)管理層沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)要求的變化做出反映的產(chǎn)品;

B.確認(rèn)過(guò)時(shí)的存貨;

C.確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的潛在問(wèn)題;

D.以上答案都正確。

【正確答案】：D

【答案解析】：A.不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯(cuò)誤的需求預(yù)測(cè)、確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的錯(cuò)誤以及確認(rèn)存過(guò)時(shí)的存貨。

B. 不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯(cuò)誤的需求預(yù)測(cè)、確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的錯(cuò)誤以及確認(rèn)存過(guò)時(shí)的存貨。

C. 不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯(cuò)誤的需求預(yù)測(cè)、確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的錯(cuò)誤以及確認(rèn)存過(guò)時(shí)的存貨。

D、正確，存貨周轉(zhuǎn)可提供分析性信息，它等于銷(xiāo)售成本除以平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率低表明存貨過(guò)剩。比如，由于存貨是過(guò)時(shí)的或公司過(guò)高估計(jì)產(chǎn)品需求使存貨過(guò)剩。

92、內(nèi)部審計(jì)師懷疑有舞弊現(xiàn)象。如果抽樣目的是選擇帶有指定概率的樣本，即包含一個(gè)異常例子的樣本，下列哪項(xiàng)樣本計(jì)劃將被采用?

A.屬性

B.發(fā)現(xiàn)

C.停-走

D.按概率比例大小

【正確答案】：B

【答案解析】：A.不正確，屬性抽樣主要用于合理性測(cè)試，當(dāng)期望發(fā)生很少錯(cuò)誤時(shí)，一般不使用它。

B.正確，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑存在很少但是很重要的錯(cuò)誤或舞弊時(shí)，一般使用發(fā)現(xiàn)抽樣。該抽樣方法試圖挑選一個(gè)足夠大的樣本，該樣本剛好包含一個(gè)錯(cuò)誤或違規(guī)情況。

C.不正確。停-走抽樣是屬性抽樣的一種。

D.不正確，按概率比例大小抽樣一般用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試，確認(rèn)某值落入一個(gè)個(gè)正負(fù)值之間的范圍內(nèi)。

93、在預(yù)先確定的置信水平下，期望總體特征估計(jì)值落入的范圍被稱(chēng)為

A.精確度

B.中心趨勢(shì)的衡量值

C.抽樣范圍

D.標(biāo)準(zhǔn)離差

【正確答案】：A

【答案解析】：A.正確。這正是精確度的概念。

B.不正確。平均值或均值才是中心趨勢(shì)衡量值的例子。

C.不正確。抽樣范圍是指抽樣總體。

D.不正確。標(biāo)準(zhǔn)離差是對(duì)數(shù)據(jù)圍繞均值變化程度的衡量。

94、通常來(lái)說(shuō)，下列哪個(gè)人不會(huì)收到關(guān)于采購(gòu)循環(huán)檢查的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告?

A.獨(dú)立的外部審計(jì)師

B.采購(gòu)主任

C.首席審計(jì)執(zhí)行官

D.董事會(huì)主席

【正確答案】：D

【答案解析】：A.不正確。獨(dú)立的外部審計(jì)師應(yīng)該收到一份副本。

B.不正確。采購(gòu)主任應(yīng)該收到一份副本。

C.不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該收到一份副本。

D.正確?！皯?yīng)該把最終業(yè)務(wù)報(bào)告發(fā)布給那些能夠保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有注意的人員，這意味著報(bào)告要發(fā)布給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位和人員。最終的業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)發(fā)送給被審計(jì)單位的管理層。組織中較高層次的成員可能只收到一份總結(jié)報(bào)告。這些報(bào)告還可以送給其他感興趣或受報(bào)告影響的人員，例如外部審審計(jì)師和董事會(huì)”(標(biāo)準(zhǔn)1440-1.5)作為有興趣或受到影響的一方，外部審計(jì)師和采購(gòu)主任應(yīng)該收到報(bào)告。但詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告尤其是與日常業(yè)務(wù)相關(guān)的報(bào)告，通常不會(huì)送給董事會(huì)主席。

95、當(dāng)審計(jì)結(jié)論受到質(zhì)疑時(shí)，審計(jì)師最好利用以下哪一項(xiàng)進(jìn)行反駁?

A.固定格式工作底稿

B.審計(jì)方案摘要

C.工作底稿的交叉索引

D.審計(jì)方案中的明確而詳細(xì)的程序

【正確答案】：C

【答案解析】：A.不正確。在數(shù)據(jù)收集過(guò)程中，固定形式工作底稿有助于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師工作，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，并保證覆蓋了所有要點(diǎn)。

B.不正確。審計(jì)方案一般來(lái)說(shuō)不是概括性的，而是具體的，其摘要更適合在工作底稿中使用。

C.正確。交叉索引可以清楚的確認(rèn)事實(shí)來(lái)源和出處，有助于內(nèi)部審計(jì)師對(duì)質(zhì)疑進(jìn)行反駁。

D.不正確。審計(jì)方案中的明確而詳細(xì)的程序可以指導(dǎo)審計(jì)師收集數(shù)據(jù)，但是在幫助內(nèi)部審計(jì)師對(duì)質(zhì)疑進(jìn)行反駁方面不如交叉索引有效。

96、以下哪項(xiàng)內(nèi)容(如果審計(jì)師觀察到的話)不表明有必要在采購(gòu)部門(mén)搜尋其他舞弊信號(hào)?

A.其中一位采購(gòu)代理的生活水平已有提高。

B.所采購(gòu)貨物的成本似乎高于以往年份。

C.采購(gòu)代理已說(shuō)服管理層采納更加及時(shí)地向供應(yīng)商付款的政策，以避免發(fā)生滯納金費(fèi)用。

D.內(nèi)部控制框架存在嚴(yán)重薄弱環(huán)節(jié)。

【正確答案】：C

【答案解析】：采購(gòu)代理已說(shuō)服管理層采納更加及時(shí)地向供應(yīng)商付款的政策，以避免發(fā)生滯納金費(fèi)用。不表明有必要在采購(gòu)部門(mén)搜尋其他舞弊信號(hào)，這不是舞弊的信號(hào)。

97、下列那個(gè)因素最可能讓內(nèi)部審計(jì)師不能運(yùn)用貨幣單位抽樣?

A.內(nèi)部審計(jì)師期望找到有限數(shù)量的單個(gè)會(huì)計(jì)賬戶被低估情況。

B.內(nèi)部審計(jì)師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項(xiàng)目是錯(cuò)誤的。

C.內(nèi)部審計(jì)師期望在較大金額項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤比在較小金額項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤多。

D.單個(gè)賬戶不是按序號(hào)排列，而是按字母順利排列。

【正確答案】：B

【答案解析】：A.不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低級(jí)錯(cuò)誤情況。

B.正確。當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量錯(cuò)誤時(shí)，貨幣單位抽樣在計(jì)算最高錯(cuò)誤估計(jì)數(shù)時(shí)是無(wú)效的。

C.不正確。使用貨幣單位抽樣時(shí)，任何項(xiàng)目被選中為樣本的概率是與它們的金額大小成比例的，所以，貨幣單位抽樣可以選擇較大金額的項(xiàng)目并且對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行全面檢查。因此，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師期望在較大金額項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤比在較小金額項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤多時(shí)，可以很好的應(yīng)用貨幣單位抽樣法。

D.不正確。在使用貨幣單位抽樣時(shí)，不必將賬戶號(hào)碼進(jìn)行排列。

98、業(yè)務(wù)程序?qū)徲?jì)的范圍主要涉及：

A.對(duì)環(huán)境的評(píng)價(jià)以及與既定標(biāo)準(zhǔn)的比較。

B.對(duì)日常財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，以及對(duì)不同會(huì)計(jì)處理方式是否恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

C.對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。

D.對(duì)公司和部門(mén)結(jié)構(gòu)的評(píng)估，包括對(duì)交易流程的評(píng)估。

【正確答案】：D

【答案解析】：業(yè)務(wù)程序?qū)徲?jì)的范圍主要射擊對(duì)公司和部門(mén)結(jié)構(gòu)的評(píng)估，包括對(duì)交易流程的評(píng)估。

99、某公司正在組建調(diào)查小組，調(diào)查公司采用作業(yè)成本計(jì)算制度的可能性，讓一名內(nèi)部審計(jì)師參加該調(diào)查小組的理由是內(nèi)部審計(jì)師：

A.了解作業(yè)和成本驅(qū)動(dòng)因素。

B.了解目前的產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)。

C.了解信息處理程序。

D.了解內(nèi)部控制的不同方案。

【正確答案】：D

【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)師對(duì)組織的內(nèi)部控制比較了解，并且內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)所在。

100、根據(jù)《國(guó)際專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，以下哪項(xiàng)內(nèi)容是發(fā)布中期報(bào)告的恰當(dāng)理由?

1.如果審計(jì)業(yè)務(wù)延續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間，發(fā)布中期報(bào)告有助于管理層了解審計(jì)工作的進(jìn)展。

2.對(duì)于范圍受限制的審計(jì)業(yè)務(wù)，中期報(bào)告可以成為替代最終報(bào)告的另一種選擇。

3.發(fā)布中期報(bào)告有助于通報(bào)被審計(jì)部門(mén)審計(jì)范圍的變化。

A.只有1和2是對(duì)的

B.只有1和3是對(duì)的

C.只有2和3是對(duì)的

D.1、2和3都對(duì)

【正確答案】：B

【答案解析】：B正確，根據(jù)IIA的《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》的規(guī)定，發(fā)布中期報(bào)告的恰當(dāng)理由包括：如果審計(jì)業(yè)務(wù)延續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間，發(fā)布中期報(bào)告管理層了解審計(jì)工作的進(jìn)展;發(fā)布中期報(bào)告有助于通報(bào)被審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的變化。但是中期報(bào)告不可以替代最終報(bào)告。

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