第八章　審計計劃

一、單項選擇題

1.ABC會計師事務(wù)所受A集團母公司委托，對A集團合并財務(wù)報表及集團母公司年度財務(wù)報表進行審計，同時，A集團所屬子公司B公司也聘請ABC事務(wù)所對年度財務(wù)報表進行審計。在這種情況下，(　)。

A.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定

B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當分別與A公司和B公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

C.ABC會計師事務(wù)所與A集團母公司簽訂一份業(yè)務(wù)約定書即可

D.ABC會計師事務(wù)所與A集團所屬子公司B公司簽訂一份業(yè)務(wù)約定書即可

2.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中錯誤的是( )。

A.審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，而不是與委托人簽訂的

B.審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同

C.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

D.會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

3.下列說法中正確的是(　)。

A.在確定審計范圍時，不需要考慮內(nèi)部審計工作的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬依賴程度

B.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書一般都是在了解被審計單位及其環(huán)境時進行

C.注冊會計師應(yīng)該根據(jù)采用的會計準則和相關(guān)會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍

D.初步業(yè)務(wù)活動是在計劃審計工作之后進行的

4.項目經(jīng)理J負責對ABC公司2009年度財務(wù)報表進行審計，以下項目經(jīng)理J的處理不正確的是( )。

A.為使審計程序與ABC公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計計劃時，項目經(jīng)理J同ABC公司的財務(wù)經(jīng)理就總體審計策略和某些審計程序進行了討論

B.項目經(jīng)理J在計劃中包含了審計工作進度、時間預(yù)算和費用預(yù)算等內(nèi)容

C.項目經(jīng)理J要求在審計過程中，注冊會計師應(yīng)及時反饋對審計計劃的執(zhí)行情況，以便對審計計劃進行修改、補充

D.項目經(jīng)理J對其編制的計劃作了最后的審核，在具體實施前下達至審計小組的全體成員

5.XYZ會計師事務(wù)所承接了乙上市公司2009年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，派出了A注冊會計師進入乙股份有限公司進行審計，A注冊會計師按資產(chǎn)總額5000萬元的2‰計算了資產(chǎn)負債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2%計算了利潤表的重要性水平，則其最終應(yīng)取( )萬元作為財務(wù)報表層次的重要性水平。

A.11

B.0

C.10

D.12

6.下列有關(guān)重要性的說法中，不正確的是(　)。

A.重要性與可接受的審計風險之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越高，可接受的審計風險越高

B.重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多

C.重要性不僅包括對錯報數(shù)量的考慮，還包括對錯報性質(zhì)的考慮

D.對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應(yīng)較低

7.如果錯漏報的匯總數(shù)雖然沒有達到但已接近財務(wù)報表的重要性水平，注冊會計師除了提請被審單位進行調(diào)整外，還應(yīng)該實施追加的審計程序，即使用有別于原程序的另一種程序進行實質(zhì)性程序，但是這種做法在(　)方面是無效的。

A.證實或排除原推斷的錯漏報

B.證實或排除原程序的局限性

C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯漏報

D.降低檢查風險及審計風險

8.注冊會計師根據(jù)客戶的預(yù)算資料及行業(yè)趨勢等要素，對客戶年度應(yīng)收賬款獨立地做出估計，并與客戶賬面金額比較，發(fā)現(xiàn)兩者間有60%的差異;考慮到估計的精確性有限，注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗認為15%的差異通常是可接受的，而剩余45%的差異需要有合理解釋并取得佐證性證據(jù);假定注冊會計師對其中20%的差異無法得到合理解釋或不能取得佐證，則該部分差異金額即為(　)。

A.推斷誤差

B.具體錯報

C.判斷差異

D.重大錯報

二、多項選擇題

1.在確定審計范圍時，注冊會計師應(yīng)該考慮的事項有(　)。

A.重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域

B.需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

C.其他注冊會計師參與審計集團內(nèi)組成部分的范圍

D.被審計單位的人員和相關(guān)數(shù)據(jù)的可利用性

2.制定總體審計策略時應(yīng)當考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組的工作方向。在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮下列事項中的(　)。

A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督和復核的影響

B.管理層重視設(shè)計和實施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)

C.與治理層和管理層就審計工作的性質(zhì)、范圍和時間所舉行的會議的組織工作

D.以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性評價的結(jié)果

3.注冊會計師一般無須充分關(guān)注單獨一筆小金額的錯報漏報，而應(yīng)關(guān)注小金額錯報漏報的累計額，是因為( )。

A.單獨來看，小金額錯報漏報在數(shù)量上可能會超過重要性水平

B.一筆小金額的錯報漏報無論是在數(shù)量上看，還是在性質(zhì)上看都不重要

C.單獨來看，小金額錯報漏報在數(shù)量上雖不重要，但其性質(zhì)往往是重要的

D.小金額錯報漏報的累計可能會對財務(wù)報表的反映產(chǎn)生重大影響

4.下列說法中不正確的有(　)。

A.樣本量越大，抽樣風險越大

B.面臨的審計風險越高，重要性水平越高

C.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

D.重要性水平越低，應(yīng)當獲取的審計證據(jù)越多

5.下列有關(guān)重要性的表述中正確的有(　)。

A.注冊會計師對審計重要性水平確定的越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少

B.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務(wù)報表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹慎性，注冊會計師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性

C.從報表使用者決策的信息需求而言，如果財務(wù)報表中的某項錯報足以改變或影響財務(wù)報表使用者的相關(guān)決策，則該項錯報就是重要的

D.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報

6.在評價審計結(jié)果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異，在這種情況下，注冊會計師下列做法正確的有( )。

A.如果評價審計結(jié)果時的重要性小于計劃審計工作時所評估的重要性，這意味著注冊會計師所執(zhí)行的審計程序不充分

B.如果評價審計結(jié)果時的重要性小于計劃審計工作時所評估的重要性，這意味著注冊會計師所執(zhí)行的審計程序已經(jīng)充分

C.如果評價審計結(jié)果時的重要性大于計劃審計工作時所評估的重要性，這意味著注冊會計師所執(zhí)行的審計程序不充分

D.如果評價審計結(jié)果時的重要性大于計劃審計工作時所評估的重要性，這意味著注冊會計師所執(zhí)行的審計程序已經(jīng)充分

7.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括( )。

A.對被審計單位及其環(huán)境的了解

B.審計目標

C.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

D.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度

8.下列說法中正確的有(　)。

A.財務(wù)報表錯報包括財務(wù)報表金額的錯報和財務(wù)報表披露的錯報

B.由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零

C.注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通，并由治理層和管理層參與部分制定總體審計策略和具體審計計劃的工作

D.財務(wù)報表層次的重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)

9.下列關(guān)于重要性、審計風險和審計證據(jù)之間關(guān)系的表述中正確的有(　)。

A.審計證據(jù)和可接受的審計風險之間成反向變動關(guān)系

B.重要性與可接受的審計風險之間成正向變動關(guān)系

C.重要性和審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系

D.重要性不影響審計證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒有關(guān)系

10.注冊會計師在對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)了一些錯報，下列屬于尚未更正錯報匯總數(shù)的有( )。

A.通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報

B.已經(jīng)識別的被審計單位已經(jīng)調(diào)整的錯報

C.通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

D.已經(jīng)識別的被審計單位尚未調(diào)整的錯報

11.下列有關(guān)說法不正確的有( )。

A.注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的

B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應(yīng)由項目負責人獨立完成

C.一般而言財務(wù)報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應(yīng)當從寬確定重要性水平

D.只要已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)小于重要性水平，注冊會計師均應(yīng)發(fā)表無保留意見的審計報告

三、簡答題

1.甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計收費等問題。

要求，請簡要回答：

(1)連續(xù)審計情況下，哪些情況下注冊會計師應(yīng)當考慮重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書?

(2)在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前，ABC會計師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動的目的是什么?

(3)開展初步業(yè)務(wù)的內(nèi)容一般包括?

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