2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試歷年真題 一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)

1.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門(mén)規(guī)章的是( )。

A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》

D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“稅收立法權(quán)的級(jí)次”知識(shí)點(diǎn)

2.下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是( )。

A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓

D.燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，各燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不征收增值稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)

3.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是( )。

A.出口貨物，按貨物實(shí)際出口離境之日實(shí)施的稅率征稅

B.進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

D.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)C，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“關(guān)稅稅率的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)

4.2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅款8.5萬(wàn)元，打磨后再將其銷(xiāo)售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。

A.4萬(wàn)元

B.5萬(wàn)元

C.9萬(wàn)元

D.14萬(wàn)元

【答案】C

【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。

應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%=9(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)

5.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。

A.修理機(jī)器

B.修繕?lè)课?/p>

C.修復(fù)古董

D.裁剪服裝

【答案】B

【解析】修繕?lè)课輰儆诮ㄖI(yè)勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)

6.下列各項(xiàng)關(guān)于車(chē)船稅計(jì)稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是( )。

A.拖船以每馬力折合凈噸位1噸計(jì)算

B.非機(jī)動(dòng)駁船舶稅額的50%計(jì)算

C.車(chē)輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算

D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅;選項(xiàng)B，車(chē)輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計(jì)算;超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算;選項(xiàng)C，船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計(jì)算，超過(guò)0.5噸的按照1噸計(jì)算。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是()

A.房產(chǎn)售價(jià)

B.房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)租金

【答案】B

【解析】對(duì)融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購(gòu)進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實(shí)際是一種變相的分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)?a target="_blank" href="http://m.0527wd.cn/cta/" class="blue">稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)

8.位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進(jìn)購(gòu)一批要材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格80 0000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150 000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅()

A.1250元

B.1750元

C.2500元

D.3500元

【答案】A

【解析】自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)外資企業(yè))征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)

9.位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷(xiāo)售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元，因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2007年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為()

A.639.6萬(wàn)元

B.640.1萬(wàn)元

C.760.1萬(wàn)元

D.763.7萬(wàn)元

【答案】C

【解析】銷(xiāo)售舊的辦公樓需要交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加(1000-600)×5%×(1+5%+3%)=21.6(萬(wàn)元);因?yàn)闊o(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，所以按照購(gòu)房發(fā)票所載金額從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%扣除，600×(1+4×5%)=720(萬(wàn)元);對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)，所以可以扣除的金額合計(jì)數(shù)為720+21.6+18+0.5=760.1(萬(wàn)元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“土地增值稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)

10.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是()。

A.學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅

B.服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)算依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅

C.服裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工稅為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

D.服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

【答案】C

【解析】對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi)10萬(wàn)元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“印花稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)

11.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購(gòu)液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售固體鹽1500噸，取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅( )。

A.20000元 B.35000元 C.45000元 D.60000元

【答案】C

【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。1500×40-3000×5=45000(元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“資源稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)

12.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。

A.7.00萬(wàn)元 B.7.40萬(wàn)元 C.7.61萬(wàn)元 D.8.04萬(wàn)元

【答案】D

【解析】370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“企業(yè)所得稅核定征收”知識(shí)點(diǎn)

13.下列關(guān)契稅征管制度的表述中，正確的是( )。

A.對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

C.對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產(chǎn)作股權(quán)資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅

【答案】A

【解析】教材245頁(yè)。承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。選項(xiàng)B，法定繼承人承受死者生前房屋免契稅，非法定繼承人不能免稅;選項(xiàng)C，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅;選項(xiàng)D，以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“契稅的征管制度”知識(shí)點(diǎn)

14.A國(guó)甲居民公司在B國(guó)設(shè)有一分公司。2010年甲公司在A國(guó)取得應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國(guó)取得應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率40%。兩國(guó)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為(100+30)×30%-30×40%=27萬(wàn)元。則A國(guó)對(duì)甲公司采用的消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法是( )。

A.全額免稅法 B.直接抵免法中的全額抵免法

C.累進(jìn)免稅法 D.直接抵免法中的限額抵免法

【答案】B

【解析】注意區(qū)分A和B，全額免稅法，是指國(guó)外取得的投資收益全部免稅，只針對(duì)國(guó)內(nèi)取得的所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。直接抵免法中的全額抵免法，是針對(duì)國(guó)外分回的投資收益按我國(guó)法定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額再減去國(guó)外已納的企業(yè)所得稅，國(guó)外部分不計(jì)算抵免限額，全部可以抵免。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“消除國(guó)際稅收重復(fù)征稅的方法”知識(shí)點(diǎn)

15.作家李先生從2010年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說(shuō)，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說(shuō)結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是( )。

A.小說(shuō)連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元

B.小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，取報(bào)社按稿酬所得代扣代繳人人所得稅3696元

C.3月份取得的小說(shuō)連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣繳個(gè)人所得稅1800元

D.出版小說(shuō)取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅。

【答案】B

【解析】同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。所以，連載個(gè)稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)

16.下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證范圍的是( )。

A.對(duì)法人做出1萬(wàn)元以上罰款的案件

B.對(duì)公民做出1 000元以上罰款的案件

C.對(duì)法人做出沒(méi)收非法所得處罰的案件

D.對(duì)法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件

【答案】A

【解析】稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出2 000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的案件。所以選項(xiàng)B是正確的。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“行政處罰聽(tīng)證范圍”知識(shí)點(diǎn)

17.某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)某商場(chǎng)的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場(chǎng)收取費(fèi)用100萬(wàn)元，其中：清潔費(fèi)45萬(wàn)元、綠化費(fèi)25萬(wàn)元、代商場(chǎng)支付電費(fèi)20萬(wàn)元、水費(fèi)10萬(wàn)元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅( )。

A.2.5萬(wàn)元

B.2.75萬(wàn)元

C.3.5萬(wàn)元

D.5萬(wàn)元

【答案】C

【解析】物業(yè)公司代商場(chǎng)支付的水電費(fèi)是免交營(yíng)業(yè)稅的，所以物業(yè)公司應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅是(45+25)×5%=3.5萬(wàn)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)

18.企業(yè)下列行為中，屬于避稅的是( )。

A.企業(yè)虛增當(dāng)期計(jì)稅成本，少交企業(yè)所得稅

B.企業(yè)不申報(bào)通過(guò)現(xiàn)金形式取得的收入，少交營(yíng)業(yè)稅

C.企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入，以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)通過(guò)向國(guó)際避稅地支付高額特許權(quán)使用費(fèi)，降低其所在國(guó)的應(yīng)納稅所得額

【答案】D

【解析】避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。偷稅是指“納稅人偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變?cè)?對(duì)賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等)、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實(shí)際收入)或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的”行為。選項(xiàng)A、B和C都是屬于偷逃稅款的行為。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“企業(yè)避稅的方法”知識(shí)點(diǎn)

19.某公司辦公大樓原值30 000萬(wàn)元，2010年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5 000萬(wàn)元，租金每年1 000萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2010年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

A.288萬(wàn)元

B.340萬(wàn)元

C.348萬(wàn)元

D.360萬(wàn)元

【答案】C

【解析】2010年1-2月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：30000×(1-20%)×1.2%×2÷12=48(萬(wàn)元)

2010年3-12月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：25000×(1-20%)×1.2%×10÷12=200(萬(wàn)元)

2010年3-12月從租計(jì)征的房產(chǎn)稅：1000×12%×10÷12=100(萬(wàn)元)

合計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅=48+200+100=348(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“房產(chǎn)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)

20.下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是( )。

A.扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式

B.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)

C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式

D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力

【答案】C

【解析】扣繳人可以采取郵寄申報(bào)，選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確認(rèn)的納稅申報(bào)期限一定是具有法律效力。選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“納稅申報(bào)管理”知識(shí)點(diǎn)

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15小題，每小題1分，共15分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)

1. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有( )。

A.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)材料費(fèi)用

C.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)勞務(wù)費(fèi)用

D.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

【答案】BCD

【解析】由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“關(guān)稅完稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)

2.下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有( )。

A.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

【答案】ABC

【解析】銷(xiāo)售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體規(guī)定為：

(1)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量;

(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;

(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;

(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)

3.下列各項(xiàng)中，符合城市為何建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有( )。

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市建設(shè)稅

D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

【答案】CD

【解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的;對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退(返)還。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)

4.張某因工作調(diào)動(dòng)于2010年8月將一套80m2的唯一家庭住房出售，售價(jià)100萬(wàn)元該住房于2004年3月以60萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入。下列各項(xiàng)中關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。

A.張某免予繳納營(yíng)業(yè)稅

B.張某免予繳納個(gè)人所得稅

C.張某免予繳納土地增值稅

D.張某免予繳納契稅

【答案】ABC

【解析】自2010年1月1日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的優(yōu)惠政策”知識(shí)點(diǎn)

5.下列各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為所取得的收人中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有( )。

A.國(guó)內(nèi)某航空公司從美國(guó)載客入境取得的收入

B.美國(guó)某航空公司從上海載貨出境取得的收入

C.在京某外國(guó)商會(huì)為會(huì)員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入

D.國(guó)內(nèi)某保險(xiǎn)公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收入

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅，所以A不能選。選項(xiàng)D，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口業(yè)務(wù)信用保險(xiǎn)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)

6.某機(jī)關(guān)2011年4月購(gòu)車(chē)一輛，隨購(gòu)車(chē)支付的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車(chē)輛購(gòu)置稅的有( ) 。

A.控購(gòu)費(fèi)

B.增值稅稅款

C.零部件價(jià)款

D.車(chē)輛裝飾費(fèi)

【答案】CD

【解析】購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門(mén)的行政性收費(fèi)，不屬于銷(xiāo)售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，所以不能選A。銷(xiāo)售單位開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí)，應(yīng)換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格，所以不能選B。正確答案是CD。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)

7.根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有( )。

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

【答案】ABCD

【解析】“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。所以選項(xiàng)ABCD都是正確的。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“耕地占用稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn)

8.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有( )。

A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅

D.開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅

【答案】BCD

【解析】進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)的，選項(xiàng)B是正確的。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項(xiàng)C是正確的。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項(xiàng)D是正確的。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“資源稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)

9.根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售的有( )。

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

【答案】ABC

【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)。所以選項(xiàng)ABC是正確的。選項(xiàng)D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售行為”知識(shí)點(diǎn)

10.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【答案】ABC

【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。所以選項(xiàng)AB是正確的，D是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)C企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得所得稅前扣除，所以是正確的。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“企業(yè)所得稅的不得扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)

11.2010年3月，某企業(yè)將閑置資金100萬(wàn)元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu)，后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬(wàn)元無(wú)法收回。該企業(yè)將30萬(wàn)元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有( )。

A.企業(yè)存款的原始憑據(jù)

B.該機(jī)構(gòu)清算的法律文件

C.該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件

D.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)：

(1)企業(yè)存款的原始憑據(jù);

(2)法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件;

(3)政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù);

(4)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“所得稅資產(chǎn)損失扣除提供的證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)

12.某企業(yè)開(kāi)業(yè)初期，還未聘用到合適的財(cái)務(wù)人員，擬將下列業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?huì)計(jì)師事務(wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)有( )。

A.建賬建制和辦理賬務(wù)

B.辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

C.辦理納稅和減免稅申報(bào)

D.稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務(wù)

【答案】ACD

【解析】代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：

1.辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù);

2.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào);

3.建賬建制，辦理賬務(wù);

4.辦理除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù);

5.辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告;

6.制作涉稅文書(shū);

7.開(kāi)展稅務(wù)咨詢(顧問(wèn))、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù);

8.稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù);

9.審查納稅情況;

10.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng);

11.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

12.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)

13.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的有( )。

A.營(yíng)業(yè)稅 B.車(chē)輛購(gòu)置稅

C.印花稅 D.土地增值稅

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，車(chē)輛購(gòu)置稅是向國(guó)稅局繳納。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“稅收征收管理范圍的劃分”知識(shí)點(diǎn)

14.下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有( )

A.融資租賃合同

B.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同

C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同

D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“印花稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)

15.下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有( )

A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國(guó)公民

B.2010年取得年收入15萬(wàn)元的中國(guó)公民

C.從法國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國(guó)公民

D.從事汽車(chē)修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶

【答案】ABCD

【解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人

1.自2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的;

2.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

3.從中國(guó)境外取得所得的;

4.取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

所以正確答案是ABCD。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅人”知識(shí)點(diǎn)

三、計(jì)算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

1.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)一批PU材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅款1.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅稅款0.34萬(wàn)元;乙企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售同類(lèi)球包不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為0.25萬(wàn)元/個(gè)。

(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬(wàn)元。

(3)購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款25.5萬(wàn)元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款5.1萬(wàn)元。

(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷(xiāo)售，收到不含稅款300萬(wàn)元，尚有20%留存?zhèn)}庫(kù)。

(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。

(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，以上取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(3)計(jì)算甲企業(yè)銷(xiāo)售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(5)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?

【答案】

(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5(萬(wàn)元)

(2) 委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷(xiāo)售不用再繳納消費(fèi)稅。

(3) 甲企業(yè)銷(xiāo)售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30(萬(wàn)元)

(4)甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(150+30)÷(1-10%)×10%×20%=4(萬(wàn)元)

(5) 進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(萬(wàn)元)

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=28×17%+300×17%=55.76(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=55.76-32.64=23.12(萬(wàn)元)

(6)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50%以上3倍以下的罰款。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)

2.某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊(cè)資本50萬(wàn)元，鐘老師占股60%，另約定股東對(duì)開(kāi)辦初期的運(yùn)營(yíng)設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車(chē)和一套門(mén)面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：

方案1：二手車(chē)作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，門(mén)面房以年租金3萬(wàn)元出租給事務(wù)所使用。

方案2：門(mén)面房作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，二手車(chē)以年租金3萬(wàn)元出租給事務(wù)所使用。

要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題(無(wú)需計(jì)算金額)

(1)方案1中，鐘老師二手車(chē)注資行為是否需要納增值稅(營(yíng)業(yè)稅)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)方案1中，鐘老師門(mén)面房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。

(3)方案2中，鐘老師門(mén)面房注資行為是否需要納增值稅(營(yíng)業(yè)稅)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(4)方案2中，鐘老師二手車(chē)出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。

【答案】

(1)不交增值稅，鐘老師以二手車(chē)注資，視同銷(xiāo)售，根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。

(2)要交營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，房產(chǎn)稅，印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和個(gè)人所得稅。

(3)不交營(yíng)業(yè)稅，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。

(4)要交營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅，個(gè)人所得稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅、營(yíng)業(yè)稅”知識(shí)點(diǎn)

3.鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開(kāi)張，進(jìn)入2011年發(fā)展很是迅速，場(chǎng)所、車(chē)輛皆不敷使用，相繼采取下列措施：①事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車(chē)一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，該車(chē)已交付事務(wù)所使用。②鐘老師將原值20萬(wàn)元的一套自有舊居自年初提供給事務(wù)所使用。

(其他相關(guān)資料：①轎車(chē)進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25%、消費(fèi)稅適用稅率為5%;②計(jì)算房屋余值的扣除比例為30%)

要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的增值稅。

(2)計(jì)算進(jìn)口小轎車(chē)使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。

(3)假設(shè)鐘老師無(wú)償提供舊居，計(jì)算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬(wàn)元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

(5)假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)，年保管費(fèi)5萬(wàn)元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

【答案】

(1)應(yīng)繳納的增值稅=20×(1+25%)÷(1-5%)×17%=4.47(萬(wàn)元)

(2)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=20×(1+25%)÷(1-5%)×10%=2.63(萬(wàn)元)

(3)無(wú)償使用的房產(chǎn)稅=20×(1-30%)×1.2%=0.168(萬(wàn)元)=0.17(萬(wàn)元)

(4)出租使用的房產(chǎn)稅=5×4%=0.2(萬(wàn)元)

(5)提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)的房產(chǎn)稅=5×12%=0.6(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅、車(chē)購(gòu)稅和房產(chǎn)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)

4.中國(guó)公民張先生是某民營(yíng)非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2011年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：

(1)公司為其購(gòu)買(mǎi)了一輛轎車(chē)并將車(chē)輛所有權(quán)辦到其名下，該車(chē)購(gòu)買(mǎi)價(jià)為35萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬(wàn)元。

(2)將本人一部長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿的著作權(quán)拍賣(mài)取得收入5萬(wàn)元，同時(shí)拍賣(mài)一幅名人書(shū)法作品取得收入35萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣(mài)的書(shū)法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元。

(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬(wàn)元。

(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購(gòu)入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320.56元。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2000元。

(5)因有一張購(gòu)物發(fā)票中獎(jiǎng)得1000元獎(jiǎng)金。

要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算公司為張先生購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

(2)計(jì)算長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿著作權(quán)拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(3)計(jì)算書(shū)法作品拍賣(mài)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(4)計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(5)計(jì)算銷(xiāo)售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(6)計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【答案】

(1)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(350000-70000)×20%=56000(元)

(2)著作權(quán)拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

(3)書(shū)法作品拍賣(mài)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)

(4)講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

(5)銷(xiāo)售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000×50%×20%=200(元)

(6)發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200(元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“講課、中獎(jiǎng)、拍賣(mài)應(yīng)納個(gè)人所得稅”知識(shí)點(diǎn)

四、綜合題(本題型共3小題，第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為13分，如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為18分，第2小題14分，第3小題14分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

1.某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2011年7月，該商場(chǎng)有財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問(wèn)發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問(wèn)題征詢稅務(wù)意見(jiàn)，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)本月從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷(xiāo)售發(fā)票上注明價(jià)款100 000元;運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10 000元、裝卸費(fèi)2 0000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心，40%用于對(duì)外銷(xiāo)售。

(2)本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)和某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234 000元。該批金銀首飾的成本為140 000元，若按同類(lèi)商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190 000元;若按同類(lèi)產(chǎn)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220 000元。

(3)6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10 000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷(xiāo)售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場(chǎng)所有，百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)付款——押金 10 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000

(4)受托代銷(xiāo)某品牌公文包，本月取得代銷(xiāo)收入117 000元(含稅零售價(jià)格)，本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)標(biāo)上注明的增值稅稅額為15 300元。

(5)百貨商場(chǎng)最近正在積極籌劃開(kāi)展部分商品的促銷(xiāo)活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷(xiāo)售;方案二是，購(gòu)物滿1 000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購(gòu)進(jìn)價(jià)為150元);方案三是，購(gòu)物滿1 000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷(xiāo)售價(jià)格及購(gòu)進(jìn)價(jià)格均為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷(xiāo)售利潤(rùn)率為25%，即銷(xiāo)售1 000元的商品，其購(gòu)進(jìn)價(jià)為750元。)

要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1)，計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(2)，指出百貨商場(chǎng)是否需要計(jì)算增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計(jì)算，計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。

(3)針對(duì)業(yè)務(wù)(3)，判斷百貨商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。

(4)針對(duì)業(yè)務(wù)(4)，計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。

(5)針對(duì)業(yè)務(wù)(5)，假如消費(fèi)者同樣是購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及毛利率;并從毛利率角度，指出百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅)

【答案】

(1)業(yè)務(wù)1可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：(100000×13%+10000×7%)×40%=5480(元)

(2)以金銀首飾抵償債務(wù)，需要視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

應(yīng)納增值稅=190000×17%=32300(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=220000×5%=11000(元)

(3)業(yè)務(wù)3，商場(chǎng)的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，應(yīng)納增值稅=10000÷1.17×17%=1452.99(元)

借：其他應(yīng)付款-押金 10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 8547.01

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)1452.99

(4)業(yè)務(wù)4，百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=17000-15300=1700(元)

(5)方案一：

商品八折銷(xiāo)售，這是銷(xiāo)售折扣，按減去折扣額后的金額確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000*80%/1.17*17%=116.24(元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=750/1.17*17%=108.97(元)

應(yīng)納增值稅=116.24-108.97=7.27(元)。

毛利率=銷(xiāo)售毛利/銷(xiāo)售收入=(1000*80%/1.17-750/1.17)/(1000*80%/1.17)=6.25%

方案二：

應(yīng)納增值稅=1000/1.17*17%+200/1.17*17%-750/1.17*17%-150/1.17*17%=43.59(元)

毛利率=(1000/1.17-750/1.17-150/1.17-200/1.17*17%)/(1000/1.17)=6.6%

方案三：

應(yīng)納增值稅=1000/1.17*17%-750/1.17*17%=36.32(元)

毛利率=(1000/1.17-750/1.17-200)/(1000/1.17)=1.60%

因?yàn)榈诙桨傅拿首罡?，所以百貨商?chǎng)應(yīng)選用第二方案。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅、消費(fèi)稅綜合”知識(shí)點(diǎn)

2.府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月~2011年2月開(kāi)發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2008年1月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款17000萬(wàn)元，并規(guī)定2008年3月1日動(dòng)工開(kāi)發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開(kāi)始動(dòng)工。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門(mén)按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)。

(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬(wàn)元。

(3)2010年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票。

(4)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬(wàn)元，其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元，已取得相關(guān)憑證。

(5)2010年4月開(kāi)始銷(xiāo)售，可售總面積為45000m2，截止2010年8月底銷(xiāo)售面積為40500 m2，取得收入40500萬(wàn)元;尚余4500m2房屋未銷(xiāo)售。

(6)2010年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷(xiāo)售完畢為由對(duì)此提出異議。

(7)2011年2月底，公司將剩余4500m2房屋打包銷(xiāo)售，收取價(jià)款4320萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%;②城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%;③教育費(fèi)附加征收率為3%;④其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)

要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)簡(jiǎn)要說(shuō)明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

(2)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除?

(3)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。

(4)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本金額。

(5)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

(6)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

(7)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。

(8)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。

(9)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。

(10)計(jì)算2011年2月公司打包銷(xiāo)售的4500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。

(11)計(jì)算2011年2月公司打包銷(xiāo)售的4500m2房屋的土地增值稅。

【答案】

(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司截止2010年8月底已經(jīng)銷(xiāo)售了40500平米的建筑面積，占全部可銷(xiāo)售面積45000平米的90%，已經(jīng)達(dá)到了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的條件。

(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在土地增值稅稅前不得扣除，但在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。

(3)可以扣除的土地成本金額=(17000+17000×5%)×90%=16065(萬(wàn)元)

(4)可以扣除的開(kāi)發(fā)成本金額=(2450+3150)×90%=5040(萬(wàn)元)

(5) 超過(guò)貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除，在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。600萬(wàn)元中其他的利息支出在土地增稅稅前可以扣除，在企業(yè)所得稅稅前也可以扣除。

(6)可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(600-150)×90%+(16065+5040)×5%=1460.25(萬(wàn)元)

(7)可以扣除的稅金=40500×5%×(1+7%+3%)=2227.5(萬(wàn)元)

(8)扣除項(xiàng)目金額=16065+5040+1460.25+2227.5+(16065+5040)×20%=29013.75(萬(wàn)元)

增值額=40500-29013.75=11486.25(萬(wàn)元)

(9)增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59%

應(yīng)納土地增值稅=11486.25×30%=3445.88(萬(wàn)元)

(10)單位建筑面積成本費(fèi)用=29013.75÷40500=0.72(萬(wàn)元)

(11)扣除項(xiàng)目=0.72×4500=3240(萬(wàn)元)

增值額=4320-3240=1080(萬(wàn)元)

增值率=1080÷3240×100%=33.33%

應(yīng)納土地增值稅=1080×30%=324(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“土地增值稅清算”知識(shí)點(diǎn)

3.某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國(guó)某大城市，除在該在大城市設(shè)立具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)職能的投資分支機(jī)構(gòu)(該投資分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)能分開(kāi)核算)外，還分別在我國(guó)A、B兩省省城設(shè)有從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。該保險(xiǎn)公司實(shí)行以實(shí)際利潤(rùn)額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2011年第一季度報(bào)表得知，公司第一季度取得利息和保費(fèi)收入共計(jì)36 000萬(wàn)元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計(jì)26 020萬(wàn)元(不含營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)。此外，從公司以前年度報(bào)表中得知投資分支機(jī)構(gòu)和A、B兩省的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)2009年度、2010年度有關(guān)資料如下：

2009年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬(wàn)元)

相關(guān)項(xiàng)目及金額 二級(jí)機(jī)構(gòu)及合計(jì)	營(yíng)業(yè)收入	職工工資	資產(chǎn)總額
投資分支機(jī)構(gòu)	20 000	200	11 000
A省分支機(jī)構(gòu)	40 000	500	15 000
B省分支機(jī)構(gòu)	56 000	640	26 000
合計(jì)金額	116 000	1 340	52 000

2010年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬(wàn)元)

相關(guān)項(xiàng)目及金額 二級(jí)機(jī)構(gòu)及合計(jì)	營(yíng)業(yè)收入	職工工資	資產(chǎn)總額
投資分支機(jī)構(gòu)	23 000	250	12 000
A省分支機(jī)構(gòu)	45 000	580	18 000
B省分支機(jī)構(gòu)	60 000	700	28 000
合計(jì)金額	128 000	1 530	58 000

要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算公司2011年第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

(2)計(jì)算公司2011年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

(3)簡(jiǎn)要回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。

(4)回答分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠?jì)算公式。

(5)計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?/p>

(6)計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

(7)計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?/p>

(8)計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

(9)計(jì)算B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?/p>

(10)計(jì)算B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

(11)計(jì)算總機(jī)構(gòu)2011年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

(12)計(jì)算總機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳中央國(guó)庫(kù)的企業(yè)所得稅。

【答案】

(1)2011年第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=36000×5%×(1+7%+3%)=1980(萬(wàn)元)。

(2)公司2011年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅：(36000-26020-1980)×25%=2000(萬(wàn)元)。

(3)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫(kù)，25%預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)，按照財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。

(4)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計(jì)算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)。

(5)投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×(20000/116000)+0.35×(200/1340)+0.3×(11000/52000)=17.60%

(6)投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅2000×17.60%×50%=176(萬(wàn)元)

(7)A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×40000/116000+0.35×500/1340+0.3×15000/52000=33.78%

(8)A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×33.78%×50%=337.8(萬(wàn)元)

(9)B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×56000/116000+0.35×640/1340+0.3×26000/52000=48.61%

(10)B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×48.61%×50%=486.1(萬(wàn)元)

(11)總機(jī)構(gòu)2011年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×50%=1000(萬(wàn)元)

(12)總機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳中央國(guó)庫(kù)的企業(yè)所得稅=1000×50%=500(萬(wàn)元)

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