為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程 全面的了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助?。?/span>

3.某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800萬(wàn)元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱0.1萬(wàn)元收取加工費(fèi)（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷(xiāo)售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷(xiāo)售收入86.58萬(wàn)元；80箱銷(xiāo)售給煙草零售商Y專賣(mài)店，取得不含稅銷(xiāo)售收入320萬(wàn)元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷(xiāo)商Z公司。

（說(shuō)明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。）

要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣(mài)店銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【參考答案】

（1）代收代繳的消費(fèi)稅

＝（800/500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000）/（1-0.56）

×0.56+200×250×200×0.003÷10000=439.55（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)納消費(fèi)稅為零。

（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=320×5%=16（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)納消費(fèi)稅=100×320÷80×5%=20（萬(wàn)元）

【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）綜合題第一題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第22頁(yè)1題中有所體現(xiàn)。同時(shí)，在2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。

4.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2009年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬(wàn)元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書(shū)。2009年2月至2010年3月中旬該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬(wàn)元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬(wàn)元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開(kāi)發(fā)建造的寫(xiě)字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷(xiāo)售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬(wàn)元，銷(xiāo)售部分全部售完，共計(jì)取得銷(xiāo)售收入14000萬(wàn)元。該公司在寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售過(guò)程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元。

（說(shuō)明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%.）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2010年4月～6月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2010年4月～6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。

（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。

（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本。

（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓土地增值稅的增值額。

（7）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

【參考答案】

（1）營(yíng)業(yè)稅=60×5%+14000×5%=3+700=703（萬(wàn)元）

（2）城建稅和教育費(fèi)附加=703×（7%+3%）=70.3（萬(wàn)元）

（3）土地成本=（6000+6000×3%）×70%×80%=3460.8（萬(wàn)元）

（4）開(kāi)發(fā)成本=5800×80%=4640（萬(wàn)元）

（5）開(kāi)發(fā)費(fèi)用=300×80%+（3460.8+4640）×5%=240+405.04=645.04（萬(wàn)元）

（6）寫(xiě)字樓土地增值稅的增值額=14000-3460.8-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=2864（萬(wàn)元）

（7）增值稅率＝2864／（14000-2864）×100%=25.72%

應(yīng)繳納的土地增值稅=2864×30%=859.2（萬(wàn)元）

【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“土地增值稅”的計(jì)算。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（五）計(jì)算題第五題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第22頁(yè)3題中有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第155頁(yè)1題中有所提及。同時(shí)，在2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（一）計(jì)算題第4有涉及。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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