誠信原則基本要求

1.誠信定義

誠實、守信，即一個人言行與內(nèi)心思想一致，不虛假；能夠履行與別人的約定而取得對方的信任

2.誠信原則要求

會員應當在所有的職業(yè)關系和商業(yè)關系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是

3. 會員如果認為業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連

⑴含有嚴重虛假或誤導性的陳述

⑵含有缺乏充分根據(jù)的陳述或信息

⑶存在遺漏或含糊其辭的信息。
注冊會計師如果注意到已與有問題的信息發(fā)生牽連，應當采取措施消除牽連。在鑒證業(yè)務中，如果注冊會計師依據(jù)執(zhí)業(yè)準則出具了恰當?shù)姆菢藴蕵I(yè)務報告，不被視為違反上述要求

獨立原則基本要求

獨立性

實質(zhì)上的
獨立性

實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度

形式上的
獨立性

形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度

客觀和公正原則基本要求

客觀，公正

客觀----指按照事物的本來面目去考察，不添加個人的偏見。
公正----指公平，正直，不偏袒

客觀和公正原則要求會員應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。
如果存在導致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當影響的情形，會員不得提供相關專業(yè)服務

專業(yè)勝任能力和應有的關注原則基本要求

專業(yè)勝任能力

專業(yè)勝任能力----指會員具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，能夠經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務

專業(yè)勝任能力可分為兩個獨立階段：

1.專業(yè)勝任能力的獲取

2.專業(yè)勝任能力的保持

應有的關注

1.要求會員遵守執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務。
2.在審計過程中，會員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。
3.會員應當采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄А?nbsp;
4.在適當情況下，會員應當使客戶、工作單位和專業(yè)服務的其他使用者了解專業(yè)服務的固有局限性。（結合教材P138（五））
執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范；職業(yè)懷疑；培訓督導；固有局限性

保密原則基本要求

保密原則

客戶信息，通常是指涉密信息。一旦涉密信息被泄露或被利用，往往會給客戶造成損失

保密原則要求會員應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：
1.未經(jīng)客戶授權或法律法規(guī)允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；
2.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
會員在社會交往中應當履行保密義務。會員應當警惕無意泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關系密切的人員泄密的可能性。

（責任編輯：何以笙簫默）

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