2016年注冊會計師綜合階段《職業(yè)能力綜合測試(試卷一)》考試真題

試卷一

1.20X4年年初A公司出資5400萬、C公司出資3600萬成立B公司(AC無關(guān)聯(lián)關(guān)系)，A公司持股60%，持股這兩年期間B公司共產(chǎn)生凈利潤5000萬元(其中4000萬元為20x4年)，B公司凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值沒有差異。20X5年底S公司出資14000萬成為B公司股東，A公司持股因此由60%下降至32%,喪失對B公司的控制。A公司剩余尺骨32%在喪失控制日的公允價值為9600萬元，請問A公司個別報表及合并報表的處理為何?

2.限制性股份激勵：20x5年1月1號給100個員工每人1萬股每股10元的限制性股權(quán)激勵，要在公司待到(好像是待滿2年吧?)以后才可以解禁。授予日時股票公允價值15元。

(1)公司于實際收到100個員工支付的1000萬元股款會計賬務(wù)處理 借 銀行存款 1000萬元， 貸 股本 100萬，資本公積900萬，請問是否正確?

(2)后來有10個員工離職，公司返還股款100萬元，會計賬務(wù)處理 借股本 100萬，資本公積900萬， 貸 銀行存款100萬，請問是否正確?

(3)20X5年底，還有90名員工在職，預(yù)計可以達到解禁條件，公司認列費用會計賬務(wù)處理 借費用 675 萬元貸 應(yīng)付費用 675 萬元，請問是否正確?

3.是否遞延所得稅資產(chǎn)負債：

(1)資產(chǎn)減值損失：涉及遞延所得稅資產(chǎn)計算。

(2)研發(fā)費加計扣除：不涉及。

(3)持有到到期投資的國債利息：不涉及。

(4)捐贈剔除：不涉及。

(5)公司產(chǎn)品領(lǐng)出作為員工福利：不涉及。

試卷一：

1、重要性水平確認，組成部分應(yīng)低于集團整體重要性水平;三個組成部分不同類型分別適用什么基準確定重要性水平，第一個正常盈利水平;第二個銷售較多，但利潤率低，第三個新開房地產(chǎn)，兩年后銷售;

2、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，會計處理是否正確;

3、長期股權(quán)投資，成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，個別報表和合并報表處理是否正確;

4、會計處理是否正確，稅務(wù)處理是否正確;涉及減值、直接向小學(xué)捐贈、委托開發(fā)，研究階段研發(fā)費用加計扣除、持有至到期投資按公允計了1萬變動損益、產(chǎn)品發(fā)放職工計入費用時未含增值稅部分、還有一個;

5、是否涉及遞延所得稅，若有，涉及什么;

6、審計底稿復(fù)核，涉及壞賬計提、函證未回函，地址錯誤退回、商品抽盤不符，一個貨到單未到，一個毀損未處理;

7、最后一問，1)席位5個，占2個，后與其中一個簽訂一致行動協(xié)議，是否有權(quán)力;2)與其他公司出資設(shè)立子公司，占股20%，后想將此部分股份轉(zhuǎn)讓給另外一股東，是采用股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式還是直接撤回出資，由另一股東出資的方案對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響;

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