四、綜合題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的增值稅稅率為11%。甲公司對(duì)其投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。

20×4年1月1日，甲公司自A公司購(gòu)入一項(xiàng)房地產(chǎn)，購(gòu)買價(jià)款4 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司購(gòu)入后將其作為辦公樓使用，采用直線法計(jì)提折舊。

20×6年1月1日，甲公司與B公司簽訂房屋租賃合同，將此項(xiàng)房屋出租給B公司，租金為每年300萬(wàn)元，租期為2年，租金于每年年末支付。該項(xiàng)合同于當(dāng)日生效。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出租當(dāng)日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4 500萬(wàn)元。

20×6年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元;20×7年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為5 300萬(wàn)元。

20×7年12月31日，租賃期屆滿，甲公司收回該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。20×8年1月1日，甲公司將其對(duì)外出售，售價(jià)為5 500萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到，存入銀行。假定不考慮所得稅的影響因素。

<1> 、編制自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

<2> 、編制20×6年12月31日甲公司的會(huì)計(jì)分錄。

<3> 、計(jì)算甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的損益的金額。

<4> 、編制20×8年1月1日甲公司處置該項(xiàng)房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益。

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