三、計算分析題(凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)，答案中金額用萬元表示)

1.甲公司2017年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初無余額。甲公司2017年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2016年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，預(yù)計凈殘值為15萬元，,預(yù)計使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預(yù)計凈殘值和會計規(guī)定相一致。

(2)2017年1月1日，甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術(shù)攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2017年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為90萬元，甲公司對該項無形資產(chǎn)計提減值。

(3)2017年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾免費的保修服務(wù)，未構(gòu)成單項履約義務(wù)，按照或有事項原則處理。年末預(yù)計負(fù)債賬面余額為80萬元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費用在實際支付時抵扣。

(4)2017年8月4日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)，取得成本為900萬元，2017年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)公允價值為1020萬元，假定稅法規(guī)定，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。

假定不考慮其他因素。

要求：

(1)計算甲公司2017年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。

(2)計算甲公司2017年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額。

(3)計算甲公司2017年所得稅費用金額并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

2.長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2×17年1月1日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表：

2×17年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項如下;

(1)2×17年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算，且采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為20年，凈殘值率為10%。2×17年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。

(2)2×17年6月30日，對子公司投資確認(rèn)投資收益100萬元。

(3)2×17年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另支付交易費用10萬元。2×17年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。

(4)2×17年度因產(chǎn)品銷售承諾的免費保修業(yè)務(wù)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，當(dāng)期實際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費用310萬元。

(5)2×17年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項進(jìn)行了會計處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(3)，編制以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)取得、期末公允價值變動及期末確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄;

(2)計算長城公司2×17年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額;

(3)計算長城公司2×17年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額;

(4)計算長城公司2×17年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用;

(5)計算長城公司2×17年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅;

(6)計算長城公司2×17年度所得稅費用并編制與所得稅費用有關(guān)的會計分錄。

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