2017年注冊會計師《財務(wù)成本管理》真題及答案

一、單項選擇題

1.甲公司2016年銷售收入1000萬元,變動成本率60%,固定成本200萬元,利息費用

40萬元。假設(shè)不存在資本化利息且不考慮其他因素,該企業(yè)聯(lián)合杠桿系數(shù)是()

A.1.25

B.2.5

C.2

D.3.7

【答案】B

2.甲公司采用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量,在現(xiàn)金需求量保持不變的情況下,當(dāng)有價證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的交易費用從每次100元下降至50元、有價證券投資報酬率從4%上漲至8%時,甲公司現(xiàn)金管理應(yīng)采取的措施是()

A.最佳現(xiàn)金持有量保持不變

B.將最佳現(xiàn)金持有量降低50%

C.將最佳現(xiàn)金持有量提高50%

D.將最佳現(xiàn)金持有量提高100%

【答案】B

3.甲企業(yè)采用標準成本法進行成本控制。當(dāng)月產(chǎn)品實際產(chǎn)量大于預(yù)算產(chǎn)量。導(dǎo)致的成本差異是()

A.直接材料數(shù)量差異

B.變動制造費用效率差異

C.直接人工效率差異

D.固定制造費用能量差異

【答案】D

4.甲公司已進入穩(wěn)定增長狀態(tài),固定股利增長率4%,股東必要報酬率10%。公司最近一期每股股利075元,預(yù)計下一年的股票價格是()元

A.7.5

B.13

C.12.5

D.13.52

【答案】B

5.應(yīng)用“5C″系統(tǒng)評估顧客信用標準時,客戶“能力”是指()

A.償債能力

B.盈利能力

C.營運能力

D.發(fā)展能力

【答案】A

6.與激進型營運資本投資策略相比,適中型營運資本投資策略的()

A.持有成本和短缺成本均較低

B.持有成本較高,短缺成本較低

C.持有成本和短缺成本均較高

D.持有成本較低,短缺成本較高

【答案】B

7.當(dāng)存在無風(fēng)險資產(chǎn)并可按無風(fēng)險報酬率自由借貸時,下列關(guān)于最有效風(fēng)險資產(chǎn)組合的說法中正確的是()

A.最有效風(fēng)險資產(chǎn)組合是投資者根據(jù)自己風(fēng)險偏好確定的組合

B.最有效風(fēng)險資產(chǎn)組合是風(fēng)險資產(chǎn)機會集上最高期望報酬率點對應(yīng)的組合

C.最有效風(fēng)險資產(chǎn)組合是風(fēng)險資產(chǎn)機會集上最小方差點對應(yīng)的組合

D.最有效風(fēng)險資產(chǎn)組合是所有風(fēng)險資產(chǎn)以各自的總市場價值為權(quán)數(shù)的組合

【答案】D

8.甲部門是一個利潤中心。下列各項指標中,考核該部門經(jīng)理業(yè)績最適合的指標是()

A.部門邊際貢獻

B.部門稅后利潤

C.部門營業(yè)利潤

D.部門可控邊際貢獻

【答案】D

9.在考慮企業(yè)所得稅但不考慮個人所得稅的情況下,下列關(guān)于資本結(jié)構(gòu)有稅MM理論的說法中,錯誤的是()

A.財務(wù)杠桿越大,企業(yè)價值越大

B.財務(wù)杠桿越大,企業(yè)權(quán)益資本成本越高

C.財務(wù)杠杄越大,企業(yè)利息抵稅現(xiàn)值越大

D.財務(wù)杠桿越大,企業(yè)加權(quán)平均資本成本越高

【答案】D

10.下列關(guān)于利率期限結(jié)構(gòu)的表述中,屬于預(yù)期理論觀點的是()

A.不同到期期限的債券無法相互替代

B.長期債券的利率等于在其有效期內(nèi)人們所預(yù)期的短期利率的平均值

C.到期期限不同的各種債券的利率取決于該債券的供給與需求

D.長期債券的利率等于長期債券到期之前預(yù)期短期利率的平均值與隨債券供求狀況變動而變動的流動性溢價之和

【答案】B

11.甲公司2016年初未分配利潤-100萬元，2016年實現(xiàn)凈利潤1200萬元。公司計劃2017年新增資本支出1000萬元,目標資本結(jié)構(gòu)(債務(wù):權(quán)益)為3:7。法律規(guī)定,公司須按凈利潤10%提取公積金。若該公司采取剩余股利政策。應(yīng)發(fā)放現(xiàn)金股利()萬元。

A.310

B.400

C.380

D.500

【答案】D

12.實施股票分割和股票股利產(chǎn)生的效果相似,他們都會()

A.降低股票毎股面值

B.減少股東權(quán)益總額

C.降低股票每股價格

D.改變股東權(quán)益結(jié)構(gòu)

【答案】C

13.甲企業(yè)采用作業(yè)成本法計算產(chǎn)品成本,每批產(chǎn)品生產(chǎn)前需要進行機器調(diào)試,在對調(diào)試作業(yè)中心進行成本分配時,最適合采用的作業(yè)成本動因是()

A.產(chǎn)品品種

B.產(chǎn)品數(shù)量

C.產(chǎn)品批次

D.每批產(chǎn)品數(shù)量

【答案】C

14.甲企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品,每件產(chǎn)品消耗材料10千克。預(yù)計本期產(chǎn)量155件,下期產(chǎn)量198件,本期期初材料310千克,期末材料按下期產(chǎn)量用料的20%確定。本期預(yù)計材料采購量為()千克。

A.1464

B.1860

C.1636

D.1946

【答案】C

二、多項選擇題

1.甲公司擬投資一條生產(chǎn)線,該項目投資期限5年,資本成本12%,凈現(xiàn)值200萬元。下

列說法中,正確的有()

A.項目現(xiàn)值指數(shù)大于1

B.項目會計報酬率大于12%

C.項目折現(xiàn)回收期大于5年

D.項目內(nèi)含報酬率大于12%

【答案】AD

2.根據(jù)存貨經(jīng)濟批量模型,下列各項中,導(dǎo)致存貨經(jīng)濟訂貨批量增加的情況有()

A.單位儲存成本增加

B.存貨年需求量增加

C.訂貨固定成本增加

D.單位訂貨變動成本增加

【答案】BD

3.在其他因素不變的情況下,下列各項變動中,引起美式看跌期權(quán)價值下降的有()

A.股票市價下降

B.股價波動率下降

C.到期期限縮短

D.無風(fēng)險報酬率降低

【答案】BC

4.下列情形中,優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會行使表決權(quán)的有()

A.公司增發(fā)優(yōu)先股

B.公司一次或累計減少注冊資本超過10%

C.修改公司章程中與優(yōu)先股有關(guān)的內(nèi)容

D.公司合并、分立、解散或變更公司形式

【答案】ABCD

5.下列各項作業(yè)中,屬于品種級作業(yè)的有()

A.產(chǎn)品組裝

B.產(chǎn)品生產(chǎn)工藝改造

C.產(chǎn)品檢驗

D.產(chǎn)品推廣方案制定

【答案】BD

6.下列關(guān)于企業(yè)公平市場價值的說法中,正確的有()

A.企業(yè)公平市場價值是企業(yè)控股權(quán)價值

B.企業(yè)公平市場價值是企業(yè)未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

C.企業(yè)公平市場價值是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營價值

D.企業(yè)公平市場價值是企業(yè)各部分構(gòu)成的有機整體的價值

【答案】BD

7.下列關(guān)于單個證券投資風(fēng)險度量指標的表述中,正確的有()

A.貝塔系數(shù)度量投資的系統(tǒng)風(fēng)險

B.方差度量投資的系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險

C.標準差度量投資的非系統(tǒng)風(fēng)險

D.變異系數(shù)度量投資的單位期望報酬率承擔(dān)的系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險

【答案】ABD

8.甲投資基金利用市場公開信息進行價值分析和投資,在下列效率不同的資本市場中,該投資基金可獲取超額收益的有()

A.無效市場

B.半強式有效市場

C.弱式有效市場

D.強式有效市場

【答案】AC

9.與公開間接發(fā)行股票相比,下列關(guān)于不公開直接發(fā)行股票的說法中,正確的有()

A.發(fā)行成本低

B.股票變現(xiàn)性差

C.發(fā)行范圍小

D.發(fā)行方式靈活性小

【答案】ABC

10.甲股票當(dāng)前市價20元,市場上有以該股票為標的資產(chǎn)的看漲期權(quán)和看跌期權(quán),執(zhí)行價格均為18元。下列說法中,正確的有()

A.看漲期權(quán)處于實值狀態(tài)

B.看漲期權(quán)時問溢價大于0

C.看跌期權(quán)處于虛值狀態(tài)

D.看跌期權(quán)時間溢價小于0

【答案】ABC

11.下列各項質(zhì)量成本中,不屬于內(nèi)部失敗成本的有

A.產(chǎn)品返工費用

B.產(chǎn)品質(zhì)量認證費用

C.產(chǎn)品檢測費用

D.處理顧客不滿和投訴發(fā)生的費用

【答案】BCD

12.甲公司用平衡計分卡進行業(yè)績考評,下列各種維度中,平衡計分卡需要考慮的有()

A.顧客維度

B.債權(quán)人維度

C.股東維度

D.學(xué)習(xí)與成長維度

【答案】AD

三、計算分析題

1、甲公司是一家新型建筑材料生產(chǎn)企業(yè),為做好2017年財務(wù)計劃,擬進行財務(wù)報表分析和預(yù)測。相關(guān)資料如下

(1)甲公司2016年主要財務(wù)數(shù)據(jù)

單位:萬

(2)公司沒有優(yōu)先股且沒有外部股權(quán)融資計劃,股東權(quán)益變動均來自留存收益。公司采用固定股利支付率政策,股利支付率60%。

(3)銷售部門預(yù)測2017年公司營業(yè)收入增長率10%

(4)甲公司的企業(yè)所得稅稅率25%。

要求：

(1)假設(shè)2017年甲公司除長期借款外所有資產(chǎn)和負債與營業(yè)收入保持2016年的百分比關(guān)系,所有成本費用與營業(yè)收入的占比關(guān)系維持2016年水平,用銷售百分比法初步測算公司2017年融資總需求和外部融資需求。

(2)假設(shè)2017年甲公司除貨幣資金、長期借款外所有資產(chǎn)和負債與營業(yè)收入保持2016年的百分比關(guān)系,除財務(wù)費用和所得稅費用外所有成本費用與營業(yè)收入的占比關(guān)系維持2016年水平,2017年新增財務(wù)費用按新增長期借款期初借入計算,所得稅費用按當(dāng)年利潤總額計算。為滿足資金需求,甲公司根據(jù)要求(1)的初步測算結(jié)果,以百萬元為單位向銀行申請貨款,貨款利率8%,貸款金額超出融資需求的部分計入貨幣資金。預(yù)測公司2017年末資產(chǎn)負債表和2017年度利潤表(結(jié)果填入下方表格中,不用列出計算過程)

單位:萬元

【參考答案】

(1)900(萬元)和174(萬元)

單位:萬元

2.甲企業(yè)使用同種原料生產(chǎn)聯(lián)產(chǎn)品A和B,采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算產(chǎn)品成本。產(chǎn)品生產(chǎn)分為兩個步驟,第一步驟對原料進行預(yù)處理后,直接轉(zhuǎn)移到第二步驟迸行深加工,生產(chǎn)出A、B兩種產(chǎn)品,原料只在第一步驟生產(chǎn)開工時一次性投放,兩個步驟的直接人工和制造費用隨加工進度陸續(xù)發(fā)生第一步驟和第二步驟均采用約當(dāng)產(chǎn)量法在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配成本,月末留存在本步驟的實物在產(chǎn)品的完工程度分別為60%和50%。聯(lián)產(chǎn)品成本按照可變現(xiàn)凈直法進行分配,其中:A產(chǎn)品可直接出售,售價為8.58元/千克;B產(chǎn)品需繼續(xù)加工,加工成本為0.336元/千克,售價為7.2元/千克。A、B兩種產(chǎn)品的產(chǎn)量比例為6:5。

2017年9月相關(guān)成本核算資料如下：

(2) 月初在產(chǎn)品成本(單位:元)

(3) 本月發(fā)生成本(單位:元)

要求

(1) 編制各步驟產(chǎn)品成本計算單以及產(chǎn)品成本匯總計算單(結(jié)果填入下方表格中,不用列出計算過程)

第一步驟成本計算單

2017年9月

單位：元

第二步驟成本計算單

2017年9月

單位：元

產(chǎn)品成本匯總計算單

2017年9月

單位：元

(2) 計算A、B產(chǎn)品的單位成本。

【參考答案】

第一步驟成本計算單

單位：元

第二步驟成本計算單

2017年9月

單位：元

產(chǎn)品成本匯總計算單

2017年9月

單位：元

(2)A、B兩種產(chǎn)品的產(chǎn)量比例為6:5,所以A產(chǎn)品產(chǎn)量48000(千克),B產(chǎn)品產(chǎn)量40000(千克)

A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值411840(元)

B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值274560(元)

A產(chǎn)品應(yīng)分配的成本343200(元)

A產(chǎn)品單位成本7.15(元/千克)

B產(chǎn)品應(yīng)分配的成本228800(元)

B產(chǎn)品單位成本572(元/千克)

3.甲公司是一家制造企業(yè)，產(chǎn)品市場需求處于上升階段，為增加產(chǎn)能，公司擬于2018年初添置一臺設(shè)備。

有兩種方案可供選擇

方案一:自行購置。預(yù)計設(shè)備購置成本1600萬元,按稅法規(guī)定,該設(shè)備按直線法計提折舊,折舊年限5年,凈殘值率6%,預(yù)計該設(shè)備使用4年,每年年末支付維護費用16萬元,4年后變現(xiàn)價值400萬元。

方案二:租賃。甲公司租用設(shè)備進行生產(chǎn),租賃期4年,設(shè)備的維護費用由提供租賃服務(wù)的公司承擔(dān),租賃期內(nèi)不得撤租,租賃期滿時設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓,租賃費總計1480萬元分4年償付,每年年初支付370萬元。

甲公司的企業(yè)所得稅稅率為25%,稅前有擔(dān)保的借款利率為8%

要求

(1)計算方案一的初始投資額、每年折舊抵稅額、每年維護費用稅后凈額、4年后設(shè)備變現(xiàn)稅后凈額,并計算考慮貨幣時間價值的平均年成本。

(2)判斷租賃性質(zhì),計算方案二的考慮貨幣時間價值的平均年成本

(3)比較方案一和方案二的平均年成本,判斷甲公司應(yīng)選擇方案一還是方案二

【答案】

(1)①初始投資額=1600(萬元)

②每年折舊304(萬元)

每年折舊抵稅額76(萬元)

③每年維護費用稅后凈額12(萬元)

④4年后賬面價值384(萬元)

4年后設(shè)備變現(xiàn)稅后凈額369(萬元)

⑤稅后有擔(dān)保的借款利率6%

現(xiàn)金流出總現(xiàn)值1064.56(萬元)

平均年成本307.22(萬元)

(2)租賃期占租賃資產(chǎn)可使用年限=4/5=80%,大于75%,所以屬于融資租賃。

每年折舊2812(萬元)

每年折舊抵稅額70.3(萬元)

4年后賬面價值3552(萬元)

4年后設(shè)備變現(xiàn)稅后凈額88.8(萬元)

現(xiàn)金流出總現(xiàn)值104508(萬元)

平均年成本301.60(萬元)

(3)方案一的平均年成本大于方案二的平均年成本,所以甲公司應(yīng)選

4、甲公司是一家上市公司,主營保健品生產(chǎn)和銷售。2017年7月1日,為對公司業(yè)績進行評價,需估算其資本成本。相關(guān)資料如下：

(1)甲公司目前長期資本中有長期債券1萬份,普通股600萬股,沒有其他長期債務(wù)和優(yōu)先股。長期債券發(fā)行于2016年7月1日,期限5年,票面價值1000元,票面利率8%，每年6月30日和12月31日付息。公司目前長期債券每份市價935.33元,普通股每股市價10元

(2)目前無風(fēng)險利率6%,股票市場平均收益率11%,甲公司普通股貝塔系數(shù)1.4

(3)甲公司的企業(yè)所得稅稅率25%

要求

(1)計算甲公司長期債券稅前資本成本

(2)用資本資產(chǎn)定價模型計算甲公司普通股資本成本。

(3)以公司目前的實際市場價值為權(quán)重,計算甲公司加權(quán)平均資本成本

(4)在計算公司加權(quán)平均資本成本時,有哪幾種權(quán)重計算方法?簡要說明各種權(quán)重計算方法并比較優(yōu)缺點。

【答案】

(1)假設(shè)計息期債務(wù)資本成本為rd

1000×8%/2×(P/A,rd,8)+100×(P/F,rd,8)=935.33

當(dāng)rd=5%,1000×8%/2×(P/A,5%,8)+1000×(P/F,5%,8)=40×6.4632+1000×0.6768=935.33

所以:rd=5%

長期債券稅前資本成本10.25%

(2)普通股資本成本13%

(3)加權(quán)平均資本成本12.28%

(4)計算公司的加權(quán)平均資本,有三種權(quán)重依據(jù)可供選擇,即賬面價值權(quán)重、實際市場價值權(quán)重和目標資本結(jié)構(gòu)權(quán)重

①賬面價值權(quán)重:是指根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負債表上顯示的會計價值來衡量每種資本的比例。資產(chǎn)負債表提供了負債和權(quán)益的金額,計算時很方便。但是,賬面結(jié)構(gòu)反映的是歷史的結(jié)構(gòu),不一定符合未來的狀態(tài);賬面價值會歪曲資本成本,因為賬面價值與市場價值有極大的差異。

②實際市場價值權(quán)重:是根據(jù)當(dāng)前負債和權(quán)益的市場價值比例衡量毎種資本的比例。由于市場價值不斷變動,負債和權(quán)益的比例也隨之變動,計算出的加權(quán)平均資本成本數(shù)額也是經(jīng)常變化的。

③目標資本結(jié)構(gòu)權(quán)重:是根據(jù)按市場價值計量的目標資本結(jié)構(gòu)衡量毎種資本要素的比例。公司的目標資本結(jié)構(gòu),代表未來將如何籌資的最佳估計。如果公司向目標資本結(jié)構(gòu)發(fā)展,目

標資本結(jié)構(gòu)權(quán)重更為合適。這種權(quán)重可以選用平均市場價格,回避證券市場價格變動頻繁的不便;可以適用于公司評價未來的資本結(jié)構(gòu),而賬面價值權(quán)重和實際市場價值權(quán)重僅反映過去和現(xiàn)在的資本結(jié)構(gòu)。

5、甲公司是一家上市公司,目前的長期投資資金來源包括:長期借款7500萬元,年利率5%,每年付息一次年后還本;優(yōu)先股30萬股,每股面值100元,票面股息利率8%;普通股500萬股,每股面值1元。為擴大生產(chǎn)規(guī)模,公司現(xiàn)需籌400元有兩種籌資方案可供選擇:方案是平價發(fā)行長期債券,債券面值100元,期限10年票面利率6%,每年付息一次;方案二是按當(dāng)前每股市價16元增發(fā)普通股,假設(shè)不考慮發(fā)行費用。目前公司

年銷售收入1億元,變動成本率為60%,除財務(wù)費用外的固定成本2000萬元。預(yù)計擴大規(guī)模后,每年新增銷售收入3000萬元,變動成本率不變,除財務(wù)費用外的固定成本新增500萬元。公司的所得稅稅率25%。

要求

(1)計算追加籌資前的經(jīng)營杠桿系數(shù),財務(wù)杠桿系數(shù),聯(lián)合杠桿系數(shù)

(2)計算方案—和方案二的每股收益無差別點的銷售收入,并據(jù)此對方案一和方案二作出選擇

(3)基于要求(2)的結(jié)果,計算加籌資后的經(jīng)營杠桿系數(shù),財務(wù)杠桿系數(shù),聯(lián)合杠桿系數(shù)

【參考答案】

(1)籌資前的經(jīng)營杠桿系數(shù)2

籌資前的財務(wù)杠桿系數(shù)1.53

籌資前的聯(lián)合杠桿系數(shù)306

(2)擴大規(guī)模后,公司銷售收入為13000萬元,大于每股收益無差別點的銷售收入,應(yīng)該選擇方案一。

(3)籌資后的經(jīng)營杠桿系數(shù)1.93

籌資后的財務(wù)杠桿系數(shù)1.53

籌資后的聯(lián)合杠桿系數(shù)2.95

四、綜合題

甲公司是一家智能機器人制造企業(yè),目前生產(chǎn)A、B、C三種型號機器人,最近幾年該行業(yè)市場需求變化較大,公司正進行生產(chǎn)經(jīng)營的調(diào)整和決策。相關(guān)資料如下

(1)預(yù)計2018年A型機器人銷量1500臺,單位售價24萬元,單位變動成本14萬元;B型機器人銷量1000臺,單位售價18萬元,單位變動成本10萬元;C型機器人銷量2500臺,單位售價16萬元,單位變動成本10萬元;固定成本總額10200萬元

(2) A、B、C三種型號機器人都需要通過同一臺關(guān)鍵設(shè)備加工,該設(shè)備是公司的關(guān)鍵限制資源,該設(shè)備總的加工能力為5000小時,A、B、c三種型號機器人利用該設(shè)設(shè)備進行加工的時間分別為1小時、2小時和1小時。

要求：

(1)為有效利用關(guān)鍵設(shè)備,該公司2018年A、B、C三種型號機器人各應(yīng)生產(chǎn)多少臺?營業(yè)利潤總計多少?

(2)基于要求(1)的結(jié)果,計算公司2018年的加權(quán)平均邊際貢獻率、加權(quán)平均盈虧平衡銷售額及A型機器人的盈虧平衡銷售額、盈虧平衡銷售量、盈虧臨界點作業(yè)率。

(3)假設(shè)公司根據(jù)市場需求變化,調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),計劃2019年只生產(chǎn)A型機器人,預(yù)計2019年A型機器人銷量達到5000臺,單位變動成本保持不變,固定成本增加到11200萬元,若想達到要求(1)的營業(yè)利潤,2019年公司A型機器人可接受的最低銷售單價是多少?

(4)基于要求(3)的單位售價、單位變動成本、固定成本和銷量,分別計算在這些參數(shù)增長10%時營業(yè)利潤對各參數(shù)的敏感系數(shù),然后按營業(yè)利潤對這些參數(shù)的敏感程度進行排序,并指出對營業(yè)利潤而言哪些參數(shù)是敏感因素。

【參考答案】

(1)生產(chǎn)A型機器人1500臺,C型機器人2500臺,B型機器人500臺

營業(yè)利潤總計23800(萬元)

(2)加權(quán)平均邊際貢獻率40%

加權(quán)平均盈虧平衡銷售額25500(萬元)

A型機器人的盈虧平衡銷售額10800(萬元)

A型機器人的盈虧平衡銷售量450(臺)

A型機器人的盈虧臨界點作業(yè)率30%

(3)假設(shè)可接受的最低銷售單價是P,則(P-14)×5000-11200=23800

解得:P=21(萬元)

(4)①單價增長10%

變化后的營業(yè)利潤34300(萬元)

營業(yè)利潤變動百分比44.12%

營業(yè)利潤對單價的敏感系數(shù)4.41

單位變動成本增長10%

變化后的營業(yè)利潤16800(萬元)

營業(yè)利潤變動百分比-29.41%

營業(yè)利潤對單位變動成本的敏感系數(shù)-2.94

銷量增長10%:

變化后的營業(yè)利潤27300(萬元)

營業(yè)利潤變動百分比14.71%

營業(yè)利潤對銷量的敏感系數(shù)1.47

固定成本增長10%

變化后的營業(yè)利潤22680(萬元)

營業(yè)利潤變動百分比-4.71%

營業(yè)利潤對固定成本的敏感系數(shù)-0.47

②敏感程度由大到小的順序是:單價、單位變動成本、銷量、固定成本

③敏感系數(shù)的絕對值大于1的因素屬于敏感因素,所以單價、單位變動成本、銷量屬于敏感因素

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