(一)單選題

1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷

C.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

『正確答案』B

『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響(評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多)，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響(審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少)。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是(　)。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

B.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

C.從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響;選項(xiàng)B，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項(xiàng)D，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項(xiàng)D描述太絕對(duì)。

3.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少

B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A，評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。

4.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，首先應(yīng)查明原因，之后再確定采用哪個(gè)審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)B，審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息;選項(xiàng)D，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。

5.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

『正確答案』D

『答案解析』在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。

6.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定

C.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

『正確答案』B

『答案解析』針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

7.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是(　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

B.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

D.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

『正確答案』A

『答案解析』分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在總體復(fù)核階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;當(dāng)分析程序能夠更有效地將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，此時(shí)實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8.下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

『正確答案』D

『答案解析』總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模影響很小。

9.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是(　)。

A.單據(jù)丟失

B.單據(jù)無(wú)效

C.單據(jù)未使用

D.單據(jù)不適用

『正確答案』A

『答案解析』如果找不到丟失的單據(jù)，或者由于其他原因注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法使用替代程序測(cè)試控制是否適當(dāng)運(yùn)行。

10.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制

C.無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)亩x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

『正確答案』D

『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

11.下列有關(guān)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(質(zhì)量);選項(xiàng)B，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與細(xì)節(jié)測(cè)試無(wú)關(guān)。

12.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是(　)。

A.變量抽樣

B.貨幣單元抽樣

C.屬性抽樣

D.差額估計(jì)抽樣

『正確答案』C

『答案解析』屬性抽樣是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，適用于控制測(cè)試。選項(xiàng)ABD屬于統(tǒng)計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用。

13.下列選取樣本的方法中，不可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的是(　)。

A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣

B.隨意選樣

C.整群選樣

D.系統(tǒng)選樣

『正確答案』B

『答案解析』隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。

14.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)定義抽樣單元。以下有關(guān)抽樣單元的說(shuō)法，不正確的是(　)。

A.如果抽樣目標(biāo)是測(cè)試應(yīng)收賬款是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇各應(yīng)收賬款的明細(xì)賬余額作為抽樣單元

B.如果抽樣目標(biāo)是測(cè)試應(yīng)付賬款的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇構(gòu)成應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額的每筆交易作為抽樣單元

C.抽樣單元的選擇標(biāo)準(zhǔn)是使審計(jì)抽樣實(shí)現(xiàn)最佳的效率和效果

D.定義抽樣單元時(shí)也應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度

『正確答案』B

『答案解析』如果抽樣目標(biāo)是測(cè)試應(yīng)付賬款的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以供應(yīng)商名單或采購(gòu)憑證為抽樣單元。

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