一 、單項選擇題

1.

稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種( )。

A.分配關(guān)系

B.強制征收關(guān)系

C.無償單向轉(zhuǎn)移關(guān)系

D.固定征收關(guān)系

2.

下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法中，錯誤的是( )。

A.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅法的靈魂

B.自然災害屬于稅收法律事件

C.稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是不平等的

D.我國采用屬地兼屬人的原則來確定稅收法律關(guān)系中的納稅主體

3.

下列各項中，屬于國際重復征稅的根本原因的是( )。

A.納稅人所得或收益的國際化

B.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊

C.各國所得稅制的普遍化

D.國際稅收協(xié)定

4.

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅3.4萬元;當月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進的設(shè)備一臺，取得含稅收入23.4萬元;當月從農(nóng)民手中收購一批大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款10萬元;外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價款117萬元。甲企業(yè)當月應繳納增值稅( )萬元。

A.4.3

B.12.3

C.12.7

D.32.7

5.

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月從農(nóng)民手中收購大米一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款15萬元，委托運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將大米運回企業(yè)，支付不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票;因自然災害使該批大米損失25%，因管理不善損失了10%;當月從小規(guī)模納稅人處購買生產(chǎn)用原材料，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款2萬元。甲企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額為( )萬元。

A.1.40

B.2.12

C.1.91

D.2.4

6.

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月1日至5月31日銷售白酒50噸，主營業(yè)務成本為600000元，企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品耗用率為85%。當期從農(nóng)民手中收購用于生產(chǎn)白酒的大麥，收購發(fā)票上注明買價62000元。按照成本法，該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額為( )元。

A.71327.43

B.80600

C.58672.57

D.74102.56

7.

某商場為增值稅一般納稅人，2016年4月采取以舊換新方式銷售電視機500臺，每臺新電視機不含稅售價8000元，每臺舊電視機不含稅作價500元，共取得差價款3750000元。該商場當月增值稅銷項稅額為( )元。

A.637500

B.680000

C.581196.58

D.544871.79

8.

某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月銷售白酒取得不含稅銷售收入100萬元，收取包裝物押金5.85萬元。當月沒收6個月前收取的逾期未退還的包裝物押金10萬元，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)2016年4月應納增值稅( )萬元。

A.17.85

B.17

C.18.45

D.19.3

9.

某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年4月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當月將數(shù)月前購入的一批生產(chǎn)用原材料改變用途，用于企業(yè)不動產(chǎn)在建工程。已知該批原材料的賬面成本為10000元(含運費465元)，則該企業(yè)當期應納增值稅稅額為( )元。

A.17000

B.16911.9

C.13600

D.15272.1

10.

某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營權(quán))為增值稅一般納稅人，2016年4月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元;當月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元;已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務機關(guān)認證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務處理中，說法正確的是( )。

A.應繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅稅額為89.7萬元

B.應退增值稅84.6萬元，免抵增值稅稅額為0

C.應退增值稅89.7萬元，免抵增值稅稅額為0

D.應退增值稅84.6萬元，免抵增值稅稅額為5.1萬元

答案解析

一 、單項選擇題

1. 【答案】 A

【解析】

稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。

2. 【答案】 C

【解析】

稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的，不能只對一方保護，而對另一方不保護。

3. 【答案】 B

【解析】

納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復征稅的前提條件。各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復征稅的根本原因。(P32)

4. 【答案】 C

【解析】

增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當月應納增值稅=[200+23.4÷(1+17%)]×17%-10×13%-(20+3.4)=12.7(萬元)。

5. 【答案】 C

【解析】

因自然災害損失的購進貨物，其進項稅額準予按規(guī)定抵扣;因管理不善損失的購進貨物，其進項稅額不得抵扣。因此，甲企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額=(15×13%+1×11%)×(1-10%)+2×3%=1.91(萬元)。

6. 【答案】 D

【解析】

(1)白酒屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，應采用核定扣除辦法計算當期準予抵扣的進項稅額;(2)當期準予抵扣的進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=600000×85%×17%÷(1+17%)=74102.56(元);(3)核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率，本題銷售白酒的適用稅率為17%。

【知識點】 進項稅額的計算

7. 【答案】 B

【解析】

以舊換新銷售貨物的(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;該商場當月的銷項稅額=8000×500×17%=680000(元)。

【知識點】 銷項稅額的計算

8. 【答案】 A

【解析】

對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2016年4月應納增值稅=100×17%+5.85/(1+17%)×17%=17.85(萬元)。

【知識點】 增值稅一般納稅人應納稅額的計算

9. 【答案】 D

【解析】

已經(jīng)抵扣過進項稅額的外購貨物用于非增值稅應稅項目，進項稅額需要轉(zhuǎn)出。應轉(zhuǎn)出的進項稅額=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);則該企業(yè)當期應納增值稅=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。

【知識點】 增值稅一般納稅人應納稅額的計算

10. 【答案】 D

【解析】

當期不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬元)，當期應納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬元)，當期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.6萬元，則當期應退稅額為84.6萬元，當期免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬元)。

【知識點】 出口貨物和勞務及應稅服務增值稅退(免)稅政策

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（責任編輯：gx）

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