1、甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益為()。

A.0

B.22萬元

C.65萬元

D.82萬元

【答案】D

【解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，但換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益=(100+30+17)-(80-15)=82(萬元)。

2、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補價10萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為140萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為130萬元;A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為175萬元，公允價值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認的收益為()。

A.0

B.5萬元

C.10萬元

D.15萬元

【答案】D

【解析】甲公司對該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認的收益=130-(140-25)=15(萬元)。

3、20×8年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準備，在交換日的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其因素，回答下列第(1)題至第(2)題。

(1)甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值是()萬元。

A.20.00

B.24.25

C.25.00

D.29.25

【答案】C

【解析】甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值=28+1.25-4.25=25(萬元)。

(2)下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是()。

A.換出辦公設(shè)備作為銷售處理并計算繳納增值稅

B.換入丙公司股票確認為可供出售金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價值計量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

【答案】A

【解析】乙公司持有股票的目的是獲取差價，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項B不正確;具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價值應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定，選項C不正確;換出設(shè)備需要按照公允價值和賬面價值的差額確認固定資產(chǎn)的處置損益，選項D不正確。

4、甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺生產(chǎn)用設(shè)備，該批庫存商品的賬面余額為80萬元，已提跌價準備10萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅率為17%，消費稅率為5%。乙公司設(shè)備的原價為100萬元，已提折舊5萬元，公允價值90萬元，增值稅率為17%，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，而且甲、乙雙方均保持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。經(jīng)雙方協(xié)議，由甲公司收取乙公司銀行存款8萬元?；卮鹣铝?個問題。

(1)甲公司換入設(shè)備及乙公司換入庫存商品的入賬價值分別是()萬元。

A.93.7，96.3

B.109，96.3

C.92，117

D.117，113.3

【答案】A

【解析】①甲公司換入設(shè)備的入賬成本=100+100×17%-8-90×17%=93.7(萬元);②乙公司換入庫存商品的入賬成本=90+90×17%+8-100×17%=96.3(萬元)

(2)甲、乙公司就此業(yè)務(wù)分別確定損益為()。

A.25萬元，-20.3萬元

B.25萬元，-5萬元

C.8萬元，-5萬元

D.25萬元，-7.5萬元

【答案】B

【解析】①甲公司換出庫存商品的損益=100-(80-10)-100×5%=25(萬元);②乙公司換出設(shè)備的損益=90-(100-5)=-5(萬元)。

5.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

【答案】C

【解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選項A、B和D錯誤，選項C正確。

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