1、單選題

下列有關審計證據(jù)的相關性的說法中，錯誤的是(　)。

A、審計證據(jù)的相關性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容之一

B、審計證據(jù)的相關性影響審計證據(jù)的充分性

C、審計證據(jù)的可靠性影響審計證據(jù)的相關性

D、審計證據(jù)的相關性可能受測試方向的影響

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【答案】

C

【解析】

審計證據(jù)的可靠性和相關性是適當性的核心內(nèi)容，相關性和可靠性兩者互不影響。

2、多選題

下列有關屬性抽樣和變量抽樣的說法中，正確的有(　)。

A、屬性抽樣和變量抽樣都是統(tǒng)計抽樣方法

B、屬性抽樣得出的結論與總體的金額有關

C、變量抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法

D、變量抽樣中的貨幣單元抽樣，是運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論

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【答案】

AD

【解析】

選項B，屬性抽樣得出的結論與總體發(fā)生率有關，而變量抽樣得出的結論與總體的金額有關;選項C，變量抽樣是一種用來對總體金額得出結論的統(tǒng)計抽樣方法。

3、單選題

在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列情形中，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是(　)。

A、總體規(guī)模較大

B、總體變異性較大

C、誤拒風險較高

D、預計總體錯報較高

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【答案】

B

【解析】

如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

4、單選題

下列與內(nèi)部控制有關的審計工作中，通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖?　)。

A、評價內(nèi)部控制設計的合理性

B、確定控制是否得到執(zhí)行

C、測試自動化應用控制的運行有效性

D、測試留下運行軌跡的人工控制的運行有效性

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【答案】

D

【解析】

當控制留下運行軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。選項AB，屬于風險評估程序中了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，通常不涉及審計抽樣。選項C，測試自動化應用控制的有效性，注冊會計師通常只需要測試信息技術一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關信息技術應用控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不需要使用審計抽樣。

5、單選題

下列選取樣本的方法中，不能在統(tǒng)計抽樣中使用的是(　)。

A、使用隨機數(shù)表選樣

B、隨意選樣

C、使用計算機輔助審計技術選樣

D、系統(tǒng)選樣

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【答案】

B

【解析】

選項B，隨意選樣只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。

6、單選題

下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是(　)。

A、樣本代表性與如何選取樣本相關

B、樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關

C、樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關

D、樣本代表性與樣本規(guī)模相關

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【答案】

D

【解析】

代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關，與樣本規(guī)模無關，而與如何選取樣本相關，選項AB正確，選項D錯誤;代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質相關，選項C正確。

7、單選題

下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是(　)。

A、樣本代表性與如何選取樣本無關

B、樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關

C、樣本代表性與樣本規(guī)模無關

D、樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關

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【答案】

A

【解析】

代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關(選項B正確)，與樣本規(guī)模無關(選項C正確)，而與如何選取樣本相關(選項A錯誤)。此外，代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質相關(選項D正確)，比如，異常情況導致的樣本錯報就不具有代表性。

8、多選題

下列各項因素中，可能表明注冊會計師需要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的有(　)。

A、是否存在與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露

B、財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面

C、是否存在對特定財務報表使用者的決策可能產(chǎn)生影響的披露

D、適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目計量或披露的預期

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【答案】

ABD

【解析】

根據(jù)被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策：(1)法律法規(guī)或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目計量或披露的預期;(2)與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露;(3)財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面。

9、單選題

下列有關實質性分析程序的說法中，錯誤的是(　)。

A、實質性分析程序達到的精確度低于細節(jié)測試

B、實質性分析程序提供的審計證據(jù)是間接證據(jù)，因此無法對相關財務報表認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C、實質性分析程序并不適用于所有財務報表認定

D、注冊會計師可以對某些財務報表認定同時實施實質性分析程序和細節(jié)測試

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【答案】

B

【解析】

當使用分析程序比

10、單選題

下列有關分析程序用作風險評估程序的說法中，錯誤的是(　)。

A、此類分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

B、在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序

C、在風險評估程序中運用分析程序是強制要求

D、此類分析程序通常不需要確定預期值

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【答案】

D

【解析】

分析程序用于風險評估程序，應當確定預期值。選項D說法錯誤。

11、單選題

下列關于審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，錯誤的是(　)。

A、充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才具有證明力

B、相關且可靠的審計證據(jù)才是高質量的審計證據(jù)

C、審計證據(jù)的充分性不會影響審計證據(jù)的適當性

D、審計證據(jù)的適當性不會影響審計證據(jù)的充分性

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【答案】

D

【解析】

審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質量的影響。審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。

12、單選題

下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　)。

A、審計證據(jù)可能包括與管理層認定相矛盾的信息

B、在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據(jù)

C、審計證據(jù)可能包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D、審計證據(jù)不包括以前審計中獲取的信息

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【答案】

D

【解析】

審計證據(jù)可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量管理程序獲取的信息。

13、單選題

下列有關在實施實質性分析程序時確定可接受的差異額的說法中，錯誤的是(　)。

A、評估的重大錯報風險越高，可接受的差異額越低

B、重要性影響可接受的差異額

C、確定可接受的差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

D、需要從實質性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受的差異額越高

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【答案】

D

【解析】

需要從實質性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受的差異額越低。

14、單選題

在實施實質性分析程序時，注冊會計師需要對已記錄的金額或比率作出預期。下列各項因素中，與作出預期所使用數(shù)據(jù)的可靠性無關的是(　)。

A、可獲得信息的相關性

B、信息的可分解程度

C、可獲得信息的可比性

D、與信息編制相關的控制

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【答案】

B

【解析】

數(shù)據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取該數(shù)據(jù)的環(huán)境。因此，在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的需要時,下列因素是相關的：(1)可獲得信息的來源。(2)可獲得信息的可比性。(3)可獲得信息的性質和相關性。(4)與信息編制相關的控制，用以確保信息完整、準確和有效。

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