《稅法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

專題三　消費(fèi)稅

注意：本專題主要介紹消費(fèi)稅特有的考點(diǎn)，消費(fèi)稅和增值稅共有的考點(diǎn)見增值稅!

典型習(xí)題：

【例題1·計(jì)算題】(2008)金銀首飾的消費(fèi)稅計(jì)算問題(注意：商業(yè)企業(yè)增值稅和消費(fèi)稅的結(jié)合性質(zhì)的綜合題目涉及以下考點(diǎn)的可能性很大，注意把握!)

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元;

『正確答案』銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(萬元)

知識(shí)點(diǎn)鏈接：

1.僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

2.金銀首飾與其他金銀首飾組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征消費(fèi)稅。

(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元;

『正確答案』“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2 000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(萬元)

知識(shí)點(diǎn)鏈接：納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

(3)為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68萬元(商城無同類首飾價(jià)格);

『正確答案』定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=31.58×5%=1.58(萬元)

知識(shí)點(diǎn)鏈接：帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

(4)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70.2萬元;

『正確答案』用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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