《稅法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來(lái)一定的幫助，順利通過(guò)考試!

一、稅收和稅法的定義

1.稅收的定義

稅收是政府為了滿(mǎn)足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。其特征表現(xiàn)為三個(gè)方面：(1)無(wú)償性;(2)強(qiáng)制性;(3)固定性。

稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性是保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束。

2.稅法的定義

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。它是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。

稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。

2004 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 判斷題

【經(jīng)典例題】稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。(　)

【答案】×

【解析】稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的關(guān)系的法律規(guī)范，而不是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是代表國(guó)家行使征稅職權(quán)。

二、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對(duì)等

另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人(按照屬地兼屬人的原則確定)

權(quán)利客體即征稅對(duì)象

法律關(guān)系內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)來(lái)決定

稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是對(duì)等的，對(duì)權(quán)利享有者的保護(hù)就是對(duì)義務(wù)承擔(dān)者的制約

2002年

【經(jīng)典例題】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。( )

【答案】×

1995年

【經(jīng)典例題】稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。(　)

【答案】×

【經(jīng)典例題】稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指(　)。

A.征稅方 　B.納稅方

C.征納雙方 D.國(guó)家稅務(wù)總局

【答案】C

【經(jīng)典例題】下列單位具有征稅主體資格的是(　)。

A.某市國(guó)稅局征管處　B.某市地稅局

C.某稅款代征單位 D. 納稅義務(wù)人

【答案】B

【經(jīng)典例題】稅收法律關(guān)系中的納稅主體是指(　)。

A.某市國(guó)稅局征管處　B.某市地稅局

C.某稅款代征單位 D. 納稅義務(wù)人

【答案】D

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