《稅法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來(lái)一定的幫助，順利通過(guò)考試!

(二)稅率

1.基本稅率：銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率為17%;提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為17%。

2.低稅率(列舉法)

3.征收率

(1)一般規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%;

(2)其他相關(guān)規(guī)定：

銷售自己使用過(guò)的物品的相關(guān)政策：

(三)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：既看形式要件又看實(shí)質(zhì)要件，并注意理解配比原則。

1.進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍

(1)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

第一大類：憑票抵扣：①?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額

知識(shí)點(diǎn)鏈接1：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算

1.適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

2.實(shí)行定額稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

3.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：

(1)組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

(2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率+消費(fèi)稅定額稅

應(yīng)納增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

知識(shí)點(diǎn)鏈接2：成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格的確認(rèn)

進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)+購(gòu)貨費(fèi)用(運(yùn)抵境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用)

包括：由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)。

不包括：復(fù)制權(quán)費(fèi)、貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用以及貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用。

知識(shí)點(diǎn)鏈接3：進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算

以一般海、陸、空運(yùn)方式進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)：應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

第二大類：計(jì)算抵扣：

①農(nóng)產(chǎn)品A.非煙葉 購(gòu)買(mǎi)價(jià)×13%

B.煙葉 購(gòu)買(mǎi)價(jià)×1.1×1.2

②運(yùn)費(fèi)(運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金)×7%

(2)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

①用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成被盜、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

④納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

⑤1-4項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)和銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi) 。

⑥不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分問(wèn)題。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

2.進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算的相關(guān)問(wèn)題：

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：購(gòu)進(jìn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。注意和企業(yè)所得稅的結(jié)合!

A.知道原進(jìn)項(xiàng)稅額，直接轉(zhuǎn)出。

B.如果不知道原進(jìn)項(xiàng)稅額，只知道需要轉(zhuǎn)出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的成本,分以下情況：

①材料損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)=(材料成本-包含的運(yùn)費(fèi))×17%

②運(yùn)費(fèi)損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)=材料所包含的運(yùn)費(fèi)÷(1-7%)×7%

③購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)=材料所包含的農(nóng)產(chǎn)品的成本÷(1-13%)×13%

(2)對(duì)商業(yè)企業(yè)向購(gòu)貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。計(jì)算公式為：

應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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