《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

(二)稅率

1.基本稅率：銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率為17%;提供加工、修理修配勞務的稅率為17%。

2.低稅率(列舉法)

3.征收率

(1)一般規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%;

(2)其他相關規(guī)定：

銷售自己使用過的物品的相關政策：

(三)當期進項稅額：既看形式要件又看實質(zhì)要件，并注意理解配比原則。

1.進項稅的抵扣范圍

(1)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

第一大類：憑票抵扣：①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

②從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額

知識點鏈接1：進口環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅的計算

1.適用比例稅率的進口應稅消費品：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

應納增值稅稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

應納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

2.實行定額稅率的進口應稅消費品：應納稅額=應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

3.實行復合計稅方法的進口應稅消費品：

(1)組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)/(1-消費稅稅率)

(2)應納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+消費稅定額稅

應納增值稅稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

知識點鏈接2：成交價格為基礎的完稅價格的確認

進口貨物完稅價格=貨價+購貨費用(運抵境內(nèi)輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務費用)

包括：由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費、特許權使用費。

不包括：復制權費、貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用以及貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用。

知識點鏈接3：進出口貨物完稅價格中的運費及相關費用、保險費的計算

以一般海、陸、空運方式進口的貨物的運費和保險費：應當按照實際支付的費用計算。如果進口的貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

第二大類：計算抵扣：

①農(nóng)產(chǎn)品A.非煙葉 購買價×13%

B.煙葉 購買價×1.1×1.2

②運費(運費+建設基金)×7%

(2)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

①用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務。

②非正常損失的購進貨物及其相關的應稅勞務。非正常損失是指因管理不善造成被盜、霉爛變質(zhì)的損失。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

④納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得抵扣。

⑤1-4項的運費和銷售免稅貨物的運費 。

⑥不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分問題。

不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

2.進項稅額計算的相關問題：

(1)進項稅額轉出：購進的貨物和應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減。注意和企業(yè)所得稅的結合!

A.知道原進項稅額，直接轉出。

B.如果不知道原進項稅額，只知道需要轉出應稅貨物或勞務的成本,分以下情況：

①材料損失應轉出進項=(材料成本-包含的運費)×17%

②運費損失應轉出進項=材料所包含的運費÷(1-7%)×7%

③購進農(nóng)產(chǎn)品轉出進項=材料所包含的農(nóng)產(chǎn)品的成本÷(1-13%)×13%

(2)對商業(yè)企業(yè)向購貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。計算公式為：

應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

編輯推薦：

2013注冊會計師考試《稅法》知識點匯總

更多注冊會計師考試科目《稅法》考試輔導資料

更多關注：考試試題 輔導資料  考試培訓 成績查詢

（責任編輯：何以笙簫默）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁