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09年注會(huì)新制度《審計(jì)》試題及答案解析(5)

發(fā)表時(shí)間:2010/7/9 8:51:11 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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三、簡(jiǎn)答題(本題型共5小題。其中第1小題可以選用中文或英文解答,如使用中文解答,最高得分為6分;如果使用英文解答,該小題須全部使用英文,最高得分為11分。第2小題至第5小題每小題6分。本題型最高得分為35分。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)
1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究,確立了下列重大質(zhì)量控制程度:(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo),同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況;(2)對(duì)員工介紹的客戶,由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接;(3)所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔;(4)由于尚未取得上市公司審計(jì)資格,不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度;(5)無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決,審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告;(6)以每3年為一個(gè)周期,選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
要求:
針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形,并簡(jiǎn)要說明理由。
2. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中,審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng):
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友,經(jīng)H介紹,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng),成功舉辦個(gè)人專場(chǎng)演出。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友,I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B,B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于20×7年2月購(gòu)買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。
(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開事務(wù)所,擔(dān)任甲公司辦公室主任。
(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末,審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票,該股票每股市值為12元。
要求:
針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6),分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅,并簡(jiǎn)要說明理由。

答案:

三、簡(jiǎn)答題
1.【答案】
(1)第(1)項(xiàng)合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí),建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序,以提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范作為主要考核指標(biāo)。
(2)第(2)項(xiàng)業(yè)務(wù)的承接以部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持的政策和程序時(shí),以合理保證只有在滿足三個(gè)條件的情況下,才能夠接受或保證客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù),三個(gè)條件包括:已考慮客戶的誠(chéng)信,沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信;具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源;能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。不應(yīng)該將收費(fèi)作為衡量的唯一標(biāo)準(zhǔn)或關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。
(3)第(3)項(xiàng)審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的規(guī)定,及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案,審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi),如果未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后60日內(nèi)歸檔。
(4)第(4)項(xiàng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以尚未取得上市公司審計(jì)資格為借口,不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是僅僅對(duì)上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度,會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn),確定對(duì)那些涉及公眾利益的范圍較大,或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù),實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
(5)第(5)項(xiàng)即使項(xiàng)目組內(nèi)部分歧未得到解決,審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧沒有解決的,不得出具審計(jì)報(bào)告。
(6)第(6)項(xiàng)檢查對(duì)象僅為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所周期性的選取完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,三年符合了法定的周期最低標(biāo)準(zhǔn),但是檢查的對(duì)象不恰當(dāng),應(yīng)當(dāng)是對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“質(zhì)量控制復(fù)核”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
2.【答案】
(1)第(1)項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶的高級(jí)管理人員副總經(jīng)理H之間存在長(zhǎng)期交往,產(chǎn)生密切關(guān)系威脅獨(dú)立性。
(2)第(2)項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員B與審計(jì)客戶的基建處處長(zhǎng)I關(guān)系密切,而且因?yàn)镮是基建處處長(zhǎng),所以很可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的在建工程等產(chǎn)生重大影響。同時(shí)項(xiàng)目組成員B是按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)付款的,并不是市場(chǎng)上的公允價(jià),與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的威脅。
(3)第(3)項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。雖然項(xiàng)目組成員C與審計(jì)客戶甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理是校友關(guān)系,但不構(gòu)成密切關(guān)系,并不威脅獨(dú)立性。
(4)第(4)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員D的朋友,不是D的近親屬,其擁有甲公司的債券,并不能夠視同是D擁有審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,也沒有說是密切的朋友,所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。
(5)第(5)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。原會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政部經(jīng)理E進(jìn)入審計(jì)客戶擔(dān)任辦公室主任的職務(wù)。由于E在會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有具體從事過對(duì)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù),同時(shí)在審計(jì)客戶擔(dān)任的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)也沒有影響,而且時(shí)間已經(jīng)相隔3年,所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。
(6)第(6)項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員F的父親在可以對(duì)審計(jì)客戶甲公司施加控制的乙上市公司中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,并且甲公司對(duì)乙公司重要(由于甲是乙的子公司),則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“獨(dú)立性”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

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