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計(jì)算題

1.某企業(yè)庫(kù)存化工原材料由于品種繁多，期末采用按照類別計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的方法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，A類存貨中有100萬(wàn)元的原材料專門用來(lái)為某客戶加工產(chǎn)品而儲(chǔ)備，另外200萬(wàn)元的原材料沒有專門合同，其他情況見下表：

A類原材料有關(guān)資料 單位：萬(wàn)元

A類原材料有合同無(wú)合同合計(jì)

原材料成本100200300

加工費(fèi)用6080140

產(chǎn)品合同價(jià)格200——

產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格145290—

預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)203050

要求：

計(jì)算該企業(yè)期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(以萬(wàn)元為單位)

2.龍騰股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“龍騰公司”)委托佳赫企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。佳赫企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。6月8日龍騰公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算;6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。龍騰公司、佳赫企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。

要求：

編制龍騰公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該公司委托加工所涉及的消費(fèi)稅及增值稅的會(huì)計(jì)分錄。(以元為單位)

3.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。A材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2010年4月份有關(guān)資料如下： “原材料”賬戶月初余額40 000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元，“材料采購(gòu)”賬戶月初借方余額10 800元(上述賬戶核算的均為A材料)。

(1)4月5日，企業(yè)上月已付款的A材料1 000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)4月15日，從外地A公司購(gòu)入A材料6 000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為58 000元，增值稅額9 860元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。

(3)4月20日，從A公司購(gòu)入的A材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。

(4)4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出A材料7 000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

4.A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。2009年12月31日，A公司期末存貨有關(guān)資料如下：

(1)甲產(chǎn)品賬面余額為1 000萬(wàn)元，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為1 060萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬(wàn)元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

(2)乙產(chǎn)品賬面余額為400萬(wàn)元，其中有20%已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為80萬(wàn)元;另有80%未簽訂合同。期末庫(kù)存乙產(chǎn)品如果按照一般市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算，其預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為440萬(wàn)元。有合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為6萬(wàn)元，無(wú)合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為24萬(wàn)元。此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，丙材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準(zhǔn)備對(duì)外銷售。丙材料的賬面余額為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為220萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為25萬(wàn)元，此前未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

(4)對(duì)存貨采用單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：分別計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(以萬(wàn)元為單位)

1.

【正確答案】：①有合同部分產(chǎn)品的成本=100+60=160(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=200-20=180(萬(wàn)元)，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于成本，所以沒有發(fā)生減值。

②無(wú)合同部分產(chǎn)品的成本=200+80=280(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=290-30=260(萬(wàn)元)，無(wú)合同部分產(chǎn)品發(fā)生減值。

用于生產(chǎn)無(wú)合同部分產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=290-80-30=180(萬(wàn)元)，成本=200(萬(wàn)元)，所以發(fā)生的減值=200-180=20(萬(wàn)元)。

③分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失 20

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

【答疑編號(hào)10052380】

2.

【正確答案】：龍騰股份有限公司(委托方)的賬務(wù)處理為：

①發(fā)出原材料時(shí)

借：委托加工物資 49 800

貸：原材料 49 800

②應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：

借：委托加工物資 6 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 020

——應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200

貸：應(yīng)付賬款 13 220

應(yīng)交消費(fèi)稅=(49 800+6 000)÷(1-10%)×10%=6 200(元)

應(yīng)交增值稅=6 000×17%=1 020(元)

③支付往返運(yùn)雜費(fèi)

借：委托加工物資 120

貸：銀行存款 　120

④收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)

借：原材料 　55 920

貸：委托加工物資 55 920

⑤生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

借：生產(chǎn)成本 　55 920

貸：原材料 55 920

【答疑編號(hào)10052381】

3.

【正確答案】：(1)4月5日收到材料時(shí)：

借：原材料 　10 000

材料成本差異 800

貸：材料采購(gòu) 10 800

(2)4月15日從外地購(gòu)入材料時(shí)：

借：材料采購(gòu) 　58 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　9 860

貸：銀行存款 　67 860

(3)4月20日收到4月15日購(gòu)入的材料時(shí)：

借：原材料 　59 600

貸：材料采購(gòu) 58 000

材料成本差異 　1 600

(4)4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:

材料成本差異率=(-500+800-1 600)÷(40 000+10 000+59 600)×100%=-1.19%

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70 000×(-1.19%)=-833(元)

借：生產(chǎn)成本 　70 000

貸：原材料 　70 000

借：材料成本差異 833

貸：生產(chǎn)成本 833

(5)月末結(jié)存材料的實(shí)際成本

=(40 000-500)+(10 000+800)+(59 600-1 600)-(70 000-833)=39 133(元)。

【答疑編號(hào)10052382】

4.

【正確答案】：(1)甲產(chǎn)品

可變現(xiàn)凈值=1 060-30=1 030(萬(wàn)元)

甲產(chǎn)品的成本為1 000萬(wàn)元，小于可變現(xiàn)凈值1 030萬(wàn)元，應(yīng)將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)回。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40

貸：資產(chǎn)減值損失 　40

(2)乙產(chǎn)品

有合同部分的可變現(xiàn)凈值=80-6=74(萬(wàn)元)

有合同部分的成本=400×20%=80(萬(wàn)元)

應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=80-74=6(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失 　6

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6

無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=440×80%-24=328(萬(wàn)元)

無(wú)合同部分的成本=400×80%=320(萬(wàn)元)

因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)丙材料

可變現(xiàn)凈值=220-25=195(萬(wàn)元)

材料成本為250萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提55萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失 　55

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 55

【答疑編號(hào)10052383】

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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