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本文主要介紹2012年注冊資產(chǎn)評估師考試《經(jīng)濟(jì)法》第十三章 稅收法律制度分論的知識點(diǎn)精講輔導(dǎo)，希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!!
第四節(jié) 所得稅法
一、企業(yè)所得稅法
（一）企業(yè)所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
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居民企業(yè)
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在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
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無限納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅
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非居民企業(yè)
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依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
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有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。
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【例題·單選題】（2005）在中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，但從2000年1月1日起不再繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。
A.國有企業(yè)
B.集體企業(yè)
C.聯(lián)營企業(yè)
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
『正確答案』D
（二）企業(yè)所得稅的稅率
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基本稅率
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25%
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適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
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預(yù)提所得稅稅率
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20%（實(shí)際征稅時(shí)適用l0%稅率）
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適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
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兩檔優(yōu)惠稅率
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減按20%
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符合條件的小型微利企業(yè)
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減按l5%
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國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
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【例題·單選題】（2008）新加坡某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但在中國取得了轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該公司的這筆收入適用的企業(yè)所得稅稅率為（ ）。
A.15%
B.20%
C.25%
D.33%
『正確答案』B
（三）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅
（責(zé)任編輯：中大編輯）
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