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資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考點(diǎn)精講(109)

【例9-16】企業(yè)因某事項(xiàng)在當(dāng)期確認(rèn)了100萬元負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益。假定按照稅法規(guī)定，與確認(rèn)該負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用，只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。

『正確答案』該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其賬面價(jià)值與基礎(chǔ)之間形成100萬元的可抵扣暫時(shí)性差異。

表9-4 　資料情況 　單位：萬元

【例題·單選題】(2008年)在固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限短于稅法折舊年限的情況下，假定不考慮其他因素的影響，下列表述中，正確的是。( )。

A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

B.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

C.增加固定資產(chǎn)使用期的所得稅費(fèi)用總額

D.減少固定資產(chǎn)使用期的應(yīng)交所得稅總額

『正確答案』B

『答案解析』固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限短于稅法折舊年限會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)減少當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)對(duì)可抵扣暫時(shí)性差異進(jìn)行納稅調(diào)增，會(huì)增加當(dāng)期的應(yīng)交所得稅金額。所以本題選擇B選項(xiàng)。

【例題·多選題】(2008年)下列各項(xiàng)中，形成可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。

A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

E.稅務(wù)部門認(rèn)定的可用以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損

『正確答案』BCE

『答案解析』資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的，形成可抵扣暫時(shí)性差異;負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異;按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。

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