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三、綜合題（有計算的，要求列出算式、計算步驟。需按公式計算的，應(yīng)列出公式）

1、甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：

（1）2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。

（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。

（4）2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。

（5）2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。

（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。

（7）2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。

（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費用1.68萬元。

假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價值變動并進(jìn)行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。

要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

2、甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，甲公司2×10年至2×11年有關(guān)長期股權(quán)投資資料如下：

（1）2×10年1月1日，甲公司以一項固定資產(chǎn)（設(shè)備）與一批庫存商品作為對價，取得乙公司80％的股權(quán)。甲公司所付出固定資產(chǎn)的原價為3 000萬元，累計折舊為1 800萬元，公允價值為1 500萬元，商品的成本為500萬元，公允價值為600萬元。合并日乙公司所有者權(quán)益賬面價值總額為5 000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5 400萬元。在企業(yè)合并過程中，甲公司支付相關(guān)法律咨詢費用40萬元，相關(guān)手續(xù)均已辦理完畢。假定合并前，甲公司與乙公司屬于同一集團(tuán)。

（2）2×10年4月21日，乙公司宣告分派20×9年度的現(xiàn)金股利300萬元。

（3）2×10年5月10日，甲公司收到乙公司分派的20×9年度現(xiàn)金股利。

（4）2×10年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。

（5）2×11年4月25日，甲公司以持有的乙公司60％的股權(quán)換入乙公司某種庫存商品，換出股權(quán)部分的公允價值為3 500萬元。取得的增值稅專用發(fā)票上注明計稅價格(等于公允價值)為2 800萬元，稅款為476萬元，乙公司另支付補(bǔ)價224萬元。該庫存商品己驗收入庫，并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

要求：

（1）編制甲公司在2×10年1月1日取得乙公司80％股權(quán)的會計分錄.

（2）編制甲公司在乙公司宣告分派20×9年度現(xiàn)金股利時的會計分錄。 ．

（3）編制甲公司收到乙公司分派的20×9年度現(xiàn)金股利的會計分錄。

（4）甲公司對乙公司在2×10年度實現(xiàn)凈利潤的會計處理。

（5）編制甲公司換入庫存商品的會計分錄。

3、甲上市公司（以下簡稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)，為進(jìn)行某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項目，于2009年1月1日以100 000萬元的價格發(fā)行面值總額為100 000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，不考慮相關(guān)稅費。

該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4％，自2010年起，每年1月1日付息，實際利率為6％。自2010年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有者可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，每股面值1元，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。

其他相關(guān)資料如下：

(1)2009年1月1日,甲公司收到發(fā)行的價款100 000萬元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項目，該技術(shù)改造項目于2009年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2010年1月2日,該可轉(zhuǎn)換公司債券的40％轉(zhuǎn)為甲公司的普通股,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；將未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期。

假定：

①甲公司采用實際利率法確認(rèn)利息費用；

②每年年末計提債券利息和確認(rèn)利息費用；

③2009年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用全部計入技術(shù)改造項目成本；

④不考慮其他相關(guān)因素；

⑤（P/A,6%,5）＝4.2124，(P/F,6%,5)＝0.7473；

⑥按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。

(2)計算甲公司2009年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費用。

(3)編制甲公司2009年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費用的會計分錄。

(4)編制甲公司2010年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。

(5)計算2010年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2010年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄。

4、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年度和2011年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項如下：

（1）2010年12月20日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格被消費者起訴，要求賠償所造成的財產(chǎn)損失100萬元；12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴，賠償50萬元的可能性為70%，賠償80萬元的可能性為30%。甲公司很可能從直接責(zé)任人處追償10萬元。

（2）甲公司2011年1月1日至4月15日，發(fā)生的相關(guān)交易和事項資料如下：

①1月14日，甲公司收到C公司退回的2010年10月4日購入的一批商品，同時收到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為300萬元，增值稅為51萬元，銷售成本為200萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2011年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。甲公司已于2010年度針對該筆應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。

②2月10日，董事會審議通過2010年度利潤分配方案，決定以公司2010年末總股本為基數(shù)，分配現(xiàn)金股利1 000萬元。

③2月1日，甲公司經(jīng)修訂的某業(yè)務(wù)進(jìn)度報表表明原估計有誤，2010年實際已完成合同30%，款項未結(jié)算。

該業(yè)務(wù)系2010年2月，甲公司與D公司簽訂一項為期3年、金額900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本600萬元，甲公司用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收入和成本。至2010年12月31日，甲公司估計完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。

假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收入和成本。

（3）其他資料：

①甲公司適用的所得稅稅率為25%；2010年度報表于2011年4月15日對外報出，2010年度所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。

②不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。

③甲公司按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

要求：

（1）根據(jù)資料一判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將或有事項相關(guān)的義務(wù)和權(quán)利確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和其他應(yīng)收款，如確認(rèn)，編制相關(guān)會計分錄；如不確認(rèn)，說明理由。

（2）根據(jù)資料二中相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，判斷哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項。判斷為調(diào)整事項的，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（合并編制涉及"利潤分配--未分配利潤"、"盈余公積"的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示）

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