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答案部分

一、單項選擇題（每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1、

【正確答案】：B

【答案解析】：在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，所以選項B符合題意。

【該題針對"會計計量屬性"知識點進行考核】

2、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項A體現(xiàn)了不同企業(yè)之間會計信息的可比性；選項C體現(xiàn)了及時性；選項D體現(xiàn)了謹慎性。

【該題針對"會計信息質(zhì)量要求"知識點進行考核】

3、

【正確答案】：A

【答案解析】：計入交易性金融資產(chǎn)的金額＝103－3＝100(萬元)

【該題針對"交易性金融資產(chǎn)的核算"知識點進行考核】

4、

【正確答案】：B

【答案解析】：金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。

【該題針對"攤余成本的確定"知識點進行考核】

5、

【正確答案】：A

【答案解析】：資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率和面值計算確定應(yīng)收未收利息，計入應(yīng)收利息科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，計入投資收益，所以2010年末，該項持有至到期投資應(yīng)確認的投資收益＝527.75×4％＝21.11（萬元）。

【該題針對"持有至到期投資的核算"知識點進行考核】

6、

【正確答案】：B

【答案解析】：非正常消耗的直接材料應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認為當(dāng)期損益，不能計入存貨成本。

【該題針對"存貨初始入賬價值的確定"知識點進行考核】

7、

【正確答案】：C

【答案解析】：采用先進先出法，先購入的存貨先發(fā)出，那么期末存貨反映的就是后購入的存貨市價，所以同市價最相關(guān)，因此選項C正確。個別計價法，反映的是存貨購入時的價值，當(dāng)市價發(fā)生較大波動時，賬面價值與市價缺乏相關(guān)性。

【該題針對"存貨發(fā)出的核算"知識點進行考核】

8、

【正確答案】：B

【答案解析】：生產(chǎn)持有的原材料，其期末可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品為基礎(chǔ)計算，故選項Ｂ正確。

【該題針對"可變現(xiàn)凈值的確定"知識點進行考核】

9、

【正確答案】：B

【答案解析】：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝450+5＝455(萬元)，大于A公司享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額440萬元(2 200×20％)，不需調(diào)整長期股權(quán)投資成本。

【該題針對"長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算"知識點進行考核】

10、

【正確答案】：B

【答案解析】：購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本。

【該題針對"固定資產(chǎn)的初始確認"知識點進行考核】

11、

【正確答案】：A

【答案解析】：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)通過"長期待攤費用"核算。

【該題針對"固定資產(chǎn)的后續(xù)計量"知識點進行考核】

12、

【正確答案】：D

【答案解析】：企業(yè)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其會計處理與存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的處理類似。企業(yè)作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記"投資性房地產(chǎn)（成本）"科目，已計提跌價準(zhǔn)備的，借記"存貨跌價準(zhǔn)備"，按其賬面余額，貸記"開發(fā)產(chǎn)品"等科目。同時，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，按其差額，借記"公允價值變動損益"；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，按其差額，貸記"資本公積（其他資本公積）"。

【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換"知識點進行考核】

13、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷。

【該題針對"無形資產(chǎn)的核算"知識點進行考核】

14、

【正確答案】：B

【答案解析】：資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額。

【該題針對"資產(chǎn)減值的核算"知識點進行考核】

15、

【正確答案】：D

【答案解析】：相關(guān)的分錄處理：

借：應(yīng)付職工薪酬 1 170

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170

借：主營業(yè)務(wù)成本 600

貸：庫存商品 600

借：管理費用 1 170

貸：應(yīng)付職工薪酬 1 170

【該題針對"應(yīng)付職工薪酬的核算"知識點進行考核】

16、

【正確答案】：C

【答案解析】：負債成份的公允價值為18 481 560元（20 000 000×0.7722＋1 200 000×2.5313）。

【該題針對"可轉(zhuǎn)換公司債券的核算"知識點進行考核】

17、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A，應(yīng)該按照各項資產(chǎn)的公允價值入賬，不需要分配；選項B，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認或有應(yīng)收金額，實際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益；選項C，應(yīng)該轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，而不是計入資本公積。

【該題針對"債券重組的核算"知識點進行考核】

18、

【正確答案】：A

【答案解析】：庫存股的成本＝300×0.9＝270（萬元）

借：庫存股 　270

貸：銀行存款 　270

借：股本 300

貸：庫存股 270

資本公積--股本溢價　30

【該題針對"庫存股的核算"知識點進行考核】

19、

【正確答案】：A

【答案解析】：對于非股份有限公司，投資者投入的外幣，采用投資交易日即期匯率折算為記賬本位幣，即外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣折算差額。

【該題針對"實收資本的核算"知識點進行考核】

20、

【正確答案】：D

【答案解析】：20×8年應(yīng)確認的合同收入＝合同總收入×完工進度－以前期間累計已確認的收入＝（16 000＋200）×100%－12 000＝4 200（萬元）

【該題針對"建造合同的核算"知識點進行考核】

21、

【正確答案】：D

【答案解析】：會計期末在確認40萬元的公允價值變動時：

借：可供出售金融資產(chǎn) 400 000

貸：資本公積--其他資本公積 400 000

可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動導(dǎo)致賬面價值變動，計稅基礎(chǔ)是初始取得的成本200萬元，不會隨著公允價值的變動而變動，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差額40萬元形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債：

借：資本公積--其他資本公積　100 000

貸：遞延所得稅負債 100 000

【該題針對"所得稅"知識點進行考核】

22、

【正確答案】：D

【答案解析】：企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重要差錯，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整本年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)等，選項D正確。

【該題針對"前期差錯更正的處理"知識點進行考核】

23、

【正確答案】：B

【答案解析】："貨幣資金"項目＝"庫存現(xiàn)金"＋"銀行存款"＋"其他貨幣資金"，需要根據(jù)幾個總賬科目的余額合計獲得，選項A不正確；"應(yīng)付賬款"項目＝"應(yīng)付賬款"貸方余額＋"預(yù)付賬款"貸方余額，需要根據(jù)明細科目的余額分析獲得，選項C不正確；"應(yīng)收票據(jù)"項目＝"應(yīng)收票據(jù)"借方余額－"壞賬準(zhǔn)備"貸方余額，選項D不正確。

【該題針對"資產(chǎn)負債表的填列"知識點進行考核】

24、

【正確答案】：D

【答案解析】：2個月內(nèi)到期的國庫券屬于現(xiàn)金等價物，應(yīng)該單獨反映；融資租入設(shè)備的租賃費支出和用于對外投資的銀行借款利息支出屬于籌資活動的現(xiàn)金流量；用產(chǎn)成品對外投資而支付的補價在投資活動中"投資所支付的現(xiàn)金"反映。

【該題針對"投資活動現(xiàn)金流"知識點進行考核】

25、

【正確答案】：D

【答案解析】：按現(xiàn)行規(guī)定，資產(chǎn)評估結(jié)論的有效使用期為一年，從評估基準(zhǔn)日開始計算。超過一年的，需重新進行資產(chǎn)評估。

【該題針對"資產(chǎn)評估的有效期間"知識點進行考核】

26、

【正確答案】：C

【答案解析】：企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。所以2010年的應(yīng)納稅所得額＝5 000＋1 000/10＝5 100（萬元）。

【該題針對"資產(chǎn)評估涉稅處理"知識點進行考核】

27、

【正確答案】：B

【答案解析】：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/[（1 850＋2 150）/2]＝5,則銷售收入＝10 000（萬元），則企業(yè)的銷售利潤率＝1 000/10 000＝10％。

【該題針對"財務(wù)比率的計算"知識點進行考核】

28、

【正確答案】：A

【答案解析】：息稅前利潤=凈利潤/（1-所得稅稅率）+利息

=1 603 560/（1-25%）+156 000×（1+5%）=2 138 080+163 800=2 301 880；

已獲利息倍數(shù)=2 301 880/163 800=14.05。

【該題針對"財務(wù)比率的計算"知識點進行考核】

29、

【正確答案】：C

【答案解析】：βJ＝Cov（KJ，KM） /σM2，由此可知，股票與市場組合的協(xié)方差＝股票的β系數(shù)×市場組合方差＝0.5×0.2×0.2＝0.02。

【該題針對"反映風(fēng)險指標(biāo)的計算"知識點進行考核】

30、

【正確答案】：B

【答案解析】：風(fēng)險調(diào)整貼現(xiàn)率法的關(guān)鍵是根據(jù)風(fēng)險的大小確定風(fēng)險調(diào)整貼現(xiàn)率.因此只有B是確定風(fēng)險調(diào)整貼現(xiàn)率的關(guān)鍵因素。

【該題針對"風(fēng)險調(diào)整貼現(xiàn)率法"知識點進行考核】

二、多項選擇題（每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

1、

【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C適用公允價值口徑，選項D適用歷史成本口徑，選項E適用最低租賃付款額的折現(xiàn)值與租入資產(chǎn)公允價值的孰低口徑。

【該題針對"會計計量屬性"知識點進行考核】

2、

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，債務(wù)人需確認預(yù)計負債，與應(yīng)收款項發(fā)生減值跡象無關(guān)；選項C，發(fā)生的企業(yè)合并屬于企業(yè)重組，不是財務(wù)重組，不能表明應(yīng)收款項發(fā)生減值。

【該題針對"金融資產(chǎn)減值"知識點進行考核】

3、

【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C，投資方不做賬處理；選項D，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；選項E，投資企業(yè)無需進行賬務(wù)處理。所以選項CDE不會使得長期股權(quán)投資的賬面價值發(fā)生變動。

【該題針對"長期股權(quán)投資的核算"知識點進行考核】

4、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的印花稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)的入賬價值。

【該題針對"固定資產(chǎn)的核算"知識點進行考核】

5、

【正確答案】：BCD

【答案解析】：因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進行減值測試。對于尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進行減值測試。

【該題針對"資產(chǎn)減值測試"知識點進行考核】

6、

【正確答案】：BCE

【答案解析】：選項A，用盈余公積彌補虧損，賬務(wù)處理為：

借：盈余公積

貸：利潤分配--盈余公積補虧

這是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益總額。

選項B，將作為存貨核算的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，賬務(wù)處理為：

借：投資性房地產(chǎn)--成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

資本公積--其他資本公積

該業(yè)務(wù)產(chǎn)生了資本公積，會增加所有者權(quán)益總額。

選項C，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，賬務(wù)處理為：

借：管理費用

貸：資本公積--其他資本公積

該業(yè)務(wù)產(chǎn)生了資本公積，會增加所有者權(quán)益總額。

選項D，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，賬務(wù)處理為：

借：資本公積

貸：實收資本（或股本）

這是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，所有者權(quán)益總額不變。

選項E，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升，賬務(wù)處理為：

借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸：資本公積--其他資本公積

該業(yè)務(wù)產(chǎn)生了資本公積，會增加所有者權(quán)益總額。

【該題針對"所有者權(quán)益的核算"知識點進行考核】

7、

【正確答案】：AC

【答案解析】：不考慮其他因素的情況下，選項AC一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加；選項B，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少；選項D，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

【該題針對"遞延所得稅資產(chǎn)的核算"知識點進行考核】

8、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：在編制合并報表時，由于已將集團成員之間的交易抵銷，因此，對D選項可以不披露，企業(yè)與其子公司之間的交易已經(jīng)于編制合并報表時抵銷掉，不需要再披露。

【該題針對"關(guān)聯(lián)方交易的披露"知識點進行考核】

9、

【正確答案】：ABCE

【答案解析】：根據(jù)杜邦財務(wù)分析體系的分解，凈資產(chǎn)收益率＝營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，而權(quán)益乘數(shù)＝1/（1－資產(chǎn)負債率）＝1＋產(chǎn)權(quán)比率。

【該題針對"杜邦財務(wù)分析體系"知識點進行考核】

10、

【正確答案】：ABCE

【答案解析】：

【該題針對"不良資產(chǎn)比率的計算"知識點進行考核】

三、綜合題（有計算的，要求列出算式、計算步驟。需按公式計算的，應(yīng)列出公式）

1、

【正確答案】：（1）2009年5月20日：

借：可供出售金融資產(chǎn)--成本 　295.8

應(yīng)收股利 6

貸：銀行存款 　301.8

（2）2009年5月27日：

借：銀行存款 　6

貸：應(yīng)收股利 6

（3）2009年6月30日：

借：資本公積--其他資本公積 35.8

貸：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動 35.8

（4）2009年12月31日：

借：資產(chǎn)減值損失 　95.8

貸：資本公積--其他資本公積 35.8

可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動 60

（5）2010年4月26日：

借：應(yīng)收股利 　1

貸：投資收益 　1

（6）2010年5月10日：

借：銀行存款 1

貸：應(yīng)收股利 　1

（7）2011年6月30日：

借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動 50

貸：資本公積--其他資本公積 　50

（8）2010年12月24日：

借：銀行存款 　278.32

可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動 45.8

貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本 　295.8

投資收益 　28.32

借：資本公積--其他資本公積 　50

貸：投資收益 　50

【答案解析】：

【該題針對"可供出售金融資產(chǎn)的核算"知識點進行考核】

2、

【正確答案】：（1）2×10年1月1日：

借：累計折舊 1 800

固定資產(chǎn)清理 1 200

貸：固定資產(chǎn) 3 000

借：長期股權(quán)投資--乙公司 4 000（5 000×80％）

貸：固定資產(chǎn)清理 1 200

庫存商品 500

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 357 [（1 500＋600）×17％]

資本公積 1943

借：管理費用 40

貸：銀行存款 40

（2）2×10年4月21日：

借：應(yīng)收股利 240（300×80％）

貸：投資收益 240

（3）2×10年5月10日：

借：銀行存款 240

貸：應(yīng)收股利 240

（4）甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資后續(xù)采用成本法核算，因此對乙公司2×10年度實現(xiàn)的凈利潤是不需要任何會計處理。

（5）該項資產(chǎn)交換涉及的補價為224萬元，對乙公司而言，支付的補價224萬元/換出資產(chǎn)的公允價值3500=6.4%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

甲公司以長期股權(quán)投資換入乙公司庫存商品具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能可靠計量，因此應(yīng)采用公允價值計量。

2×11年4月25日：

借：銀行存款 224

庫存商品 2800

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）476

貸：長期股權(quán)投資 3 000

投資收益 500

【答案解析】：

【該題針對"長期股權(quán)投資的核算"知識點進行考核】

3、

【正確答案】：(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值

＝100 000×0.7473＋100 000×4％×4.2124

＝91 579.6(萬元)

應(yīng)計入資本公積的金額

＝100 000－91 579.6

＝8 420.4(萬元)

借：銀行存款 　100 000

應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--利息調(diào)整 8 420.4

貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--面值 　100 000

資本公積--其他資本公積 8 420.4

(2)2009年12月31日應(yīng)付利息

＝100 000×4％＝4 000(萬元)

應(yīng)確認的利息費用

＝91 579.6×6％＝5 494.78(萬元)

(3)借：在建工程 5 494.78

貸：應(yīng)付利息 4 000

應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--利息調(diào)整　1 494.78

(4)借：應(yīng)付利息 　4 000

貸：銀行存款 　4 000

(5)轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價值

＝(91 579.6＋1 494.78)×40％

＝37 229.75(萬元)

轉(zhuǎn)換的股數(shù)＝37 229.75÷10＝3 722.98 (萬股)

支付的現(xiàn)金＝0.98×10＝9.8(萬元)

(6)借：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--面值 40 000

資本公積--其他資本公積 3 368.16 (8 420.4×40％)

貸：股本 　3 722

應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--利息調(diào)整 2 770.25[(8 420.4－1 494.78)×40％］

資本公積--股本溢價 36 866.11

庫存現(xiàn)金 9.8

【答案解析】：

【該題針對"可轉(zhuǎn)換公司債券的核算"知識點進行考核】

4、

【正確答案】：（1）資料（1）需要確認預(yù)計負債。會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出 50

貸：預(yù)計負債 50

不能確認其他應(yīng)收款，因為補償金額只有在基本確定能收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認，而資料（1）中很可能取得賠償，因此不能確認資產(chǎn)。

（2）事項①屬于調(diào)整事項。

借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整營業(yè)收入 300

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51

貸：應(yīng)收賬款 351

借：庫存商品 200

貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整營業(yè)成本 200

借：壞賬準(zhǔn)備 10

貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整資產(chǎn)減值損失 10

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 25〔（300-200）×25%〕

貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整所得稅費用 25

借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整所得稅費用 2.5（10×25%）

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

事項②屬于非調(diào)整事項。

事項③屬于調(diào)整事項。

借：應(yīng)收賬款 90

貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整營業(yè)收入 90（900×10%）

借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整營業(yè)成本 60

貸：勞務(wù)成本 60（600×10%）

借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整所得稅費用 7.5[（90－60）×25%]

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 7.5

合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目的分錄：

借：利潤分配--未分配利潤 45

貸：以前年度損益調(diào)整 45

借：盈余公積 4.5

貸：利潤分配--未分配利潤 4.5

【答案解析】：

【該題針對"日后調(diào)整事項（綜合）"知識點進行考核】

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