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本文主要介紹2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《經(jīng)濟(jì)法》第十三章 稅收法律制度分論的知識(shí)點(diǎn)精講輔導(dǎo)，希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

二、個(gè)人所得稅

（一）納稅主體

1.納稅人

【注意】合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也屬于個(gè)人所得稅納稅人。

住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是判定居民身份的兩個(gè)要件，只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)條件，就可以被認(rèn)定為居民納稅人。

2.扣繳義務(wù)人

個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

（二）征稅對(duì)象

工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

（三）計(jì)算

1.工資、薪金所得--按月（九級(jí)超額累進(jìn)）

（1）費(fèi)用扣除：每月收入額減除費(fèi)用2000元以及附加費(fèi)用后的余額

（2）公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（每月收入額－2000元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

【例題·計(jì)算題】小高在一家事業(yè)單位工作，合同中的約定的月薪2450元，請(qǐng)計(jì)算本月小高的應(yīng)納稅所得額是多少？個(gè)人所得稅是多少？若月薪是3150呢？

『正確答案』

應(yīng)納稅所得額＝2450－2000＝450元，個(gè)人所得稅＝450*5%＝22.5元

應(yīng)納稅所得額＝3150－2000＝1150元

個(gè)人所得稅＝500*5%＋（1150－500）*10%＝90元

或＝1150*10%－25＝90元

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得--按年（五級(jí)超額累進(jìn)）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用、損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

3.勞務(wù)報(bào)酬所得--按次

每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20%

每次收入＞4000元： 應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）

①應(yīng)納稅所得額≤20000元，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*20%

②20000元<應(yīng)納稅所得額≤50000元，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*30%－2000

③應(yīng)納稅所得額＞50000元，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*40%－7000

【注意】一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

【例題·計(jì)算題】某大學(xué)教授在2008年7月獲得如下收入：給某化工廠進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)獲得2000元；給某期刊翻譯論文獲得800元；指導(dǎo)其他學(xué)校學(xué)生論文獲得5000元。請(qǐng)計(jì)算該教授7月的應(yīng)納稅所得額是多少？個(gè)人所得稅共多少？

『正確答案』

技術(shù)指導(dǎo)應(yīng)納稅所得額＝2000－800＝1200（元）

翻譯論文應(yīng)納稅所得額＝800－800＝0

指導(dǎo)文應(yīng)納稅所得額＝5000×（1－20%）＝4000（元）

個(gè)人所得稅＝1200*20%＋4000*20%＝1040

【例題·單選題】某演員王某進(jìn)行演出，取得出場(chǎng)費(fèi)40000元，個(gè)人所得稅為（ ）。

A.32000 B.7600 C.9600 D.10000

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納稅所得額＝40000×（1－20%）＝32000（元）

個(gè)人所得稅＝32000×30%－2000＝7600（元）

4.稿酬所得--按次

每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20%×（1－30%）

每次收入＞4000元： 應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）×（1－30%）

【例題·單選題】（2006）李老師2006年3月取得一筆稿酬收入5500元，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該筆收入需要交納的個(gè)人所得稅是（ ）元。

A.616 B.658 C.880 D.940

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)納稅額＝5500×（1－20%）×20%×（1－30%）＝616（元）

【例題·單選題】（2008）王某出版一本專著，取得稿酬5000元。對(duì)于這筆稿酬，王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A.1000 B.800 C.560 D.500

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)納稅額＝5000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝560（元）。

【例題·單選題】（2010）中國公民王某2010年出版一本專著，取得稿酬收入10萬元。王某該筆收入應(yīng)繳納個(gè)

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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