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三、計(jì)算題

1.甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條M生產(chǎn)線。20×9年1月至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月10日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入工程物資A一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項(xiàng)已支付。

(2)1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資A 180萬元。

(3)6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計(jì)115萬元。

(4)6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計(jì)為35萬元。

(5)6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資A減少2萬元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬元，剩余工程物資A轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍。

(6)6月30日，生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

要求：

編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。

2.甲股份有限公司2003年至2009年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

1.2003年12月1日,以銀行存款300萬元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。

2.2007年12月31日,預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為142 萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后 , 原預(yù)計(jì)使用年限不變。

3.2008 年12月31日,預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬元。調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后,原預(yù)計(jì)使用年限不變。

4.2009 年4月1日,將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售,取得價(jià)款130萬元并收存銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

要求：

(1) 編制購(gòu)入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(2) 計(jì)算2007年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。

(3) 編制2007年12月31日對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(4) 計(jì)算2008年無形資產(chǎn)的攤銷額。

(5) 計(jì)算2009年3月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。

(6) 計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。

(7) 編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

3.甲公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司交換一臺(tái)設(shè)備和一項(xiàng)無形資產(chǎn)，甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為250萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為190萬元;乙公司的設(shè)備原價(jià)為80萬元，累計(jì)折舊40萬元，公允價(jià)值為50萬元;無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為170萬元，公允價(jià)值為150萬元，甲公司支付給乙公司補(bǔ)價(jià)10萬元。乙公司發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用5萬元。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量。(假定不考慮設(shè)備的增值稅。)

要求：

(1)判斷本題是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，如是非貨幣性資產(chǎn)交換，計(jì)算甲公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值;

(2)編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

4.A公司將一幢自用的廠房作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的賬面原值為1 500萬元，已計(jì)提折舊400萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。

要求：(1)假定轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為480萬元;

(2)假定轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為1 030萬元;分別做出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

(金額單位以萬元表示)

5.20×9年1月1日，甲公司的董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新型技術(shù)，該公司董事會(huì)認(rèn)為，研發(fā)該項(xiàng)目具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將降低該公司的生產(chǎn)成本。20×10年1月31日，該項(xiàng)新型技術(shù)研發(fā)成功并已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。研發(fā)過程中所發(fā)生的直接相關(guān)的必要支出情況如下：

(1)20×9年度發(fā)生材料費(fèi)用9 000 000元，人工費(fèi)用4 500 000元，計(jì)提專用設(shè)備折舊750 000元，以銀行存款支付其他費(fèi)用3 000 000元，總計(jì)17 250 000元，其中符合資本化條件的支出為7 500 000元。

(2)20×10年1月31日前發(fā)生材料費(fèi)用800 000元，人工費(fèi)用500 000元，計(jì)提專用設(shè)備折舊50 000元，其他費(fèi)用20 000元 ，總計(jì)1 370 000元。

本例中，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新型技術(shù)，并認(rèn)為完成該項(xiàng)新型技術(shù)無論從技術(shù)上，還是財(cái)務(wù)等方面都能夠得到可靠的資源支持，一旦研發(fā)成功將降低公司的生產(chǎn)成本，并且有確鑿證據(jù)予以支持，因此，符合條件的開發(fā)費(fèi)用可以資本化。

其次，甲公司在開發(fā)該項(xiàng)新型技術(shù)時(shí)，累計(jì)發(fā)生了18 620 000元的研究與開發(fā)支出，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為8 870 000元，其符合“歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量”的條件。

要求：做出甲公司的賬務(wù)處理。

6.華宇股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2008年1月，華宇股份有限公司擬自行建造一棟辦公樓，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為800 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為136 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付;當(dāng)日，領(lǐng)用工程物資585 000元。

(2)領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為420 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，售價(jià)和計(jì)稅價(jià)格均為600 000元;

(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為80 000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13 600元;

(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出60 000元(不考慮相關(guān)稅費(fèi));

(5)計(jì)提工程人員工資100 000元;

(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;

(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的原材料，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;

(8)7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為1 400 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;

(9)該辦公樓交付使用后，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為100 000元;

(10)2009年發(fā)生固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用為30 000元;

(11)2010年末華宇公司在進(jìn)行檢查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該資產(chǎn)的公允價(jià)值為420 000元,處置費(fèi)用為20 000元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束而處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為390 000元。計(jì)提減值后，固定資產(chǎn)的尚可使用年限改為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，并改按年限平均法計(jì)提折舊。

(12)2011年12月30日，將該辦公樓出售，收到的價(jià)款為400 000元，另外發(fā)生清理費(fèi)用為30 000元;處置該辦公樓適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

(13)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

(1)編制購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

(2)計(jì)算2008、2009、2010年的折舊并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理;

(3)編制2009年固定資產(chǎn)修理的賬務(wù)處理;

(4)計(jì)算2010年計(jì)提減值的金額并進(jìn)行賬務(wù)處理;

(5)編制出售時(shí)的賬務(wù)處理。

7.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2009年度發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：

(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品換入A公司的一臺(tái)設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420 000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10 000元，計(jì)稅價(jià)格(等于公允價(jià)值)為500 000元，增值稅稅率為17%。甲公司另向A公司支付現(xiàn)金15 000元作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用5 000元。設(shè)備的原價(jià)為800 000元，已提折舊220 000元，已提減值準(zhǔn)備20 000元，設(shè)備的公允價(jià)值為600 000元。

(2)甲公司以設(shè)備一臺(tái)換入B公司的專利權(quán)，設(shè)備的原價(jià)為600 000元，已提折舊220 000元，已提減值準(zhǔn)備40 000元，設(shè)備的公允價(jià)值為400 000元。專利權(quán)的賬面原價(jià)為500 000元，累計(jì)攤銷為150 000元，公允價(jià)值為380 000元。甲公司收到B公司支付的現(xiàn)金20 000元作為補(bǔ)價(jià)。

(3)甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)交換C公司的原材料，在交換日，甲公司的可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為320 000元(其中成本為240 000元，公允價(jià)值變動(dòng)為80 000元)，公允價(jià)值為360 000元。換入的原材料賬面價(jià)值為280 000元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為300 000元，增值稅為51 000元，甲公司收到C公司支付的補(bǔ)價(jià)9 000元。

假定不考慮換入設(shè)備所涉及的增值稅。甲、A、B、C公司的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。

要求：

根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：

1. 【正確答案】：(1)1月10日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入工程物資A一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項(xiàng)已支付。

借：工程物資--A　　　　　　　　　　　　　200

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額　　　34

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　234

(2)1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資A 180萬元。

借：在建工程--M生產(chǎn)線　　　　　　　　 180

貸：工程物資--A　　　　　　　　　　　　　 180

(3)6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計(jì)115萬元。

借：在建工程--M生產(chǎn)線　　　　　　　　 115

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　115

(4)6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計(jì)為35萬元。

借：在建工程--M生產(chǎn)線　　　　　　　　　35

貸：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本　　　　　　　　 35

(5)6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資A減少2萬元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬元，剩余工程物資A轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍。

①工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損的凈損失(注意完工后)

借：營(yíng)業(yè)外支出--盤虧損失　　　　　　　　1.84

其他應(yīng)收款--保管員　　　　　　　　　 0.5

貸：工程物資--A　　　　　　　　　　　　　 　2

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

0.34(2×17%)

②剩余工程物資A轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍

借：在建工程--職工宿舍　　　　　　　　 21.06

貸：工程物資--A　　　　　　　18(200-180-2)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

3.06(18×17%)

(6)6月30日，生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

借：固定資產(chǎn)--M生產(chǎn)線　330(180+115+35)

貸：在建工程--M生產(chǎn)線　　　　　　　　　330

2. 【正確答案】：(1) 編制購(gòu)入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

借：無形資產(chǎn)　　300

貸：銀行存款　　300

(2) 計(jì)算2007年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值 =300-300/10×1/12-300/10×4=177.5(萬元)

(3) 編制2007年12月31日對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

借：資產(chǎn)減值損失　　　35.5

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　35.5

(4) 計(jì)算2008 年的攤銷額

2008年的攤銷額=142/(12×5+11)×12=24(萬元)

2008年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為118萬元(=142-24)，相比此時(shí)的可收回價(jià)值129.8萬元，其價(jià)值有所恢復(fù)，但根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)的價(jià)值一旦貶值、不得恢復(fù)，此時(shí)不應(yīng)反沖減值準(zhǔn)備。

(5) 計(jì)算2009年3月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值

2009年1-3月,該無形資產(chǎn)的攤銷額 =118/(12×4+11)×3=6 (萬元)

2009年3月31日,該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值=153.5-6=147.5(萬元)

(6) 計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益

該無形資產(chǎn)出售凈損益=130-(118-6)=18(萬元)

(7) 編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款　　　　130

累計(jì)攤銷　　　　　　152.5　(2.5+120+24+6)

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　35.5

貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　300

營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　18

3. 【正確答案】：(1)支付補(bǔ)價(jià)10萬元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付補(bǔ)價(jià)之和200萬元的比例為5%，小于25%，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。

換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=190+10=200(萬元)

設(shè)備公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=50/(50+150) ×100%=25%

無形資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=150/(50+150)×100%=75%

則換入設(shè)備的入賬價(jià)值=200×25%=50(萬元)

換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200×75%=150(萬元)

(2)甲公司編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)——設(shè)備　　 50

無形資產(chǎn) 　　　　　　150

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 30

投資收益 　　　　　　 30

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　 　　　　　250

銀行存款　　　　 　　　　　 10

4. 【正確答案】：(1)該廠房轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為1 500-400-100=1 000(萬元)，公允價(jià)值480萬元，小于賬面價(jià)值，520萬元的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。其會(huì)計(jì)處理為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本　480

累計(jì)折舊　　　　　　　400

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　100

公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　520

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　 　1 500

(2)轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為1 030萬元，則其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。其會(huì)計(jì)處理為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本　1 030

累計(jì)折舊　　　　　　　400

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　100

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　 　1 500

資本公積——其他資本公積 　　30

5. 【正確答案】：甲公司的賬務(wù)處理:

(1)20×9年度發(fā)生研發(fā)支出

借：研發(fā)支出——××技術(shù)——費(fèi)用化支出　　9 750 000

——資本化支出　 7 500 000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　9 000 000

應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　4 500 000

累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　750 000

銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　3 000 000

(2)20×9年12月31日，將不符合資本化條件的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用——研究費(fèi)用　　　　　　　　　9 750 000

貸：研發(fā)支出——××技術(shù)——費(fèi)用化支出　　 9 750 000

(3)2×10年1月份發(fā)生研發(fā)支出

借：研發(fā)支出——××技術(shù)——資本化支出　　1 370 000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　800 000

應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　500 000

累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 50 000

銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 20 000

(4)2×10年1月31日，該項(xiàng)新型技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途

借：無形資產(chǎn)——××技術(shù)　　　　　　　　　8 870 000

貸：研發(fā)支出——××支出——資本化支出　　8 870 000

6. 【正確答案】：華宇股份有限公司的賬務(wù)處理如下：

(1)購(gòu)建固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

購(gòu)入工程物資：

借：工程物資　　　　　　936 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　936 000

領(lǐng)用工程物資：

借：在建工程　　　　　　585 000

貸：工程物資　　　　　　　　　　　585 000

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：

借：在建工程　　　　　　 522 000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　420 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　102 000

領(lǐng)用原材料：

借：在建工程　　　　　　　93 600

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　80 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13 600

輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出：

借：在建工程　　　　　　　60 000

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　　60 000

計(jì)提工程人員工資：

借：在建工程　　　　　　　100 000

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　100 000

6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　1 360 600

貸：在建工程　　　　　　　　　1 360 600

將剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　300 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51 000

貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　 351 000

7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　39 400

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　39 400

(2)2008年計(jì)提折舊的金額

=(1 400 000×2/5)/2=280 000(元)

借：管理費(fèi)用　　　　　280 000

貸：累計(jì)折舊　　　　　　　280 000

2009年計(jì)提折舊的金額

=(1 400 000×2/5)/2+(1 400 000-1 400 000×2/5)×2/5/2

=448 000(元)

借：管理費(fèi)用　　　　　448 000

貸：累計(jì)折舊　　　　　　　448 000

2010年計(jì)提折舊的金額

=(1 400 000-1 400 000×2/5)×2/5/2+[1 400 000-1 400 000×2/5-(1 400 000-1 400 000×2/5)×2/5] ×2/5/2

=268 800(元)

借：管理費(fèi)用　　　　　268 800

貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　268 800

(3)2009年固定資產(chǎn)修理的賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用　　　　　30 000

貸：銀行存款　　　　　　　　30 000

(4)2010年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前，賬面價(jià)值

=1 400 000-280 000-448 000-268 800

=403 200(元)

因公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的金額大于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，因此其可收回金額為400 000(420 000-20 000)元。

計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額

=403 200-400 000=3 200(元)

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　3 200

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　3 200

(5)至2011年底該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊金額

=280 000+448 000+268 800+400 000/2

=1 196 800(元)

借：固定資產(chǎn)清理　　　　200 000

累計(jì)折舊　　　　　 1 196 800

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　3 200

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　1 400 000

借：固定資產(chǎn)清理　　　　30 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　30 000

借：固定資產(chǎn)清理　　　　20 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　20 000

借：銀行存款　　　　　　400 000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　250 000

營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　150 000

7. 【正確答案】：(1)甲公司換入設(shè)備的成本

=500 000×(1+17%)+15 000+5 000

=605 000(元)

借：固定資產(chǎn) 　　　 　　　　　　605 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 500 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85 000

銀行存款 　　　　　　　　　　　　　20 000(15 000+5 000)

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　410 000

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　 10 000

貸：庫(kù)存商品 　　　　　　　　420 000

(2)甲公司換入專利的成本

=400 000-20 000=380 000(元)

①借：固定資產(chǎn)清理 　　　　340 000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　40 000

累計(jì)折舊　　　　　　 220 000

貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　600 000

②借：無形資產(chǎn) 　　　　　　380 000

銀行存款 　　　　　　　20 000

貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　 　340 000

營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 60 000

(3)甲公司換入原材料的成本

=360 000-9 000-51 000=300 000(元)

借：原材料 　　　　　　　　　　　　　300 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51 000

銀行存款　　　　　　　　　　　　　　9 000

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　 240 000

——公允價(jià)值變動(dòng) 　　　80 000

投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　40 000

借：資本公積——其他資本公積　　　　　 80 000

貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　80 000

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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