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2012年資產(chǎn)評估師考試資產(chǎn)評估基礎預習輔導(27)

發(fā)表時間:2011/11/23 13:48:27 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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資產(chǎn)評估師考試資產(chǎn)評估基礎預習輔導(27)

第四節(jié) 收益法在機器設備評估中的應用

一、適用對象

大部分單項機器設備,一般不具有獨立獲利能力。因此,單項設備通常不采用收益法評估。對于生產(chǎn)線、成套化工設備等具有獨立獲利能力的機器設備可以使用收益法評估。

二、計算公式

1.對于租賃的設備,其租金收入就是收益,如果租金收入和折現(xiàn)率不變的,則設備的評估值為:

P= A×[1-1/(1+r)n]/r= A×(P/A,i,n)= A×[1-(1+r)-n]/r

公式中:P——評估值;

A——收益年金;

n——收益年限;

r——本金化率。

2.投資回收系數(shù)與年金現(xiàn)值系數(shù)

公式中, r/[1-1/(1+r)n]稱為投資回收系數(shù),用rA表示,他是年金現(xiàn)值系數(shù)(P/A.i,n)的倒數(shù)。因此式,(4-31)可以表示為:

P= A×(P/A,i,n)=A/rA  

rA=A/P

3.折現(xiàn)率的獲取方法-參照物折現(xiàn)率平均法。

【例4-16】用收益法評估某租賃機器設備。

(1)評估師根據(jù)市場調(diào)查,被評估機器設備的年租金凈收入為19 200元。

(2)評估師根據(jù)被評估機器設備的現(xiàn)狀,確定該租賃設備的收益期為9年。

(3)評估師通過對類似設備交易市場和租賃市場的調(diào)查,得到市場數(shù)據(jù)如表4-20。

表 4-20  市場數(shù)據(jù)

市場參照物
設備的使用壽命(年)
市場售價(元)P
年收入(元)A
1
10
44 000
10 500
2
10
63 700
16 700
3
8
67 500
20 000

『正確答案』

1.計算被評估設備的折現(xiàn)率及對應的投資回收系數(shù)

(1)根據(jù)公式(4-33)分別計算上述三個市場參照物的投資回收系數(shù),分別為:

23.86%、26.22%、29.63%。

(2)三個參照物壽命不同,分別查對應年限復利系數(shù)表,并用內(nèi)插法計算出對應的資本化率:

①查10復利系數(shù)表得到----運用內(nèi)插法得到資本化率為20.01%,22.85%

②查8復利系數(shù)表得到-----運用內(nèi)插法得到資本化率為24.48%

③20.01%,22.85%,24.48%的均值為22.45%

2.從而得到設備的評估值為:

P=A*(P/A,r,9) =A*(P/A, 22.45%,9) =71 700(元)

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