我國稅務管理機構設置及其職能劃分
(一)稅務管理機構的設置
國家稅務總局是我國稅務管理工作的最高職能機構，代表國家實施稅務管理的職能。
國家稅務總局以下，國稅局與地稅局的設置基本相同：省局，地級局，縣級局。
各省、自治區(qū)、自轄市設立省國稅局和省地稅局;
省局下面設地級局[各地區(qū)、省轄市、自治州、自治盟];
地級局下面設立縣級局(分局)[縣、縣級市、自治區(qū)(自治旗)];
國稅局執(zhí)行垂直管理，地稅局從1998年起省以下垂直管理。
(二)稅收征收范圍的劃分(解決您應該去國稅局還是地稅局繳稅的問題)
1.普通規(guī)定
稅種 | 國稅局 | 地稅局 | 備 注 |
增值稅 | 100%歸國稅局計征、管理 | -- | 含國內銷售環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)；含退稅 |
消費稅 | 100%歸國稅局計征、管理 | -- | 含國內銷售環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)；含退稅 |
營業(yè)稅 | 鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的部分 | 其他 | 普通的營業(yè)稅歸地稅局征管，有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定 |
城建稅 | 同營業(yè)稅的規(guī)定 | 其他 | 同上 |
教育費附加 | 同營業(yè)稅的規(guī)定 | 其他 | 同上 |
企業(yè)所得稅 | 1.鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的部分 | 其他 | 2009年成立的新企業(yè)按國稅發(fā)[2008]120號文件執(zhí)行。 |
2.中央企業(yè)所得稅 | |||
3.2002年1月1日起新注冊登記的企業(yè) | |||
4.地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè) | |||
5.海洋石油企業(yè) | |||
6.外商投資企業(yè)和外國企業(yè) | |||
印花稅 | 上交所、深交所交易的證券 | 其他 |
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資源稅 | 海洋石油企業(yè) | 其他 |
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其他稅種的計征均歸地稅局。 | |||
2.國家稅務總局《關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》(國稅發(fā)[2008]120號)
國稅局 | 地稅局 | |
2008年底前國稅，地稅各自管理的企業(yè)不做調整 | ||
2009年起新增的企業(yè)，按以下規(guī)定處理 | ||
原則規(guī)定 | 應繳增值稅 | 應繳營業(yè)稅 |
特殊規(guī)定 | 1.企業(yè)所得稅全額為中央收入 |
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2.在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè) |
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3.銀行（信用社）、保險公司 | 其他各類金融企業(yè) | |
4.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構 |
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“2009年起新增企業(yè)”的判斷標準參閱財稅[2006]1號文件規(guī)定。 | ||
附財稅[2006]1號文件規(guī)定(參考)
1.按照國家法律、法規(guī)以及有關規(guī)定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業(yè)。
2.新辦企業(yè)的權益性出資人(股東或其他權益投資方)實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25%。
【例題·單選題】(2010考題)關于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是( )。
A.從2009年1月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理
B.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理
C.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理
D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理
正確答案』B
『答案解析』2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理;應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理;新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理
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