非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按下列方法計(jì)算所得額

1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

財(cái)產(chǎn)的凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除按照規(guī)定已經(jīng)扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的辦法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

(二)扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或到期應(yīng)支付時(shí)扣繳，扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率(10%)

(三)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)中的非居民企業(yè)取得的所得應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。

【典型例題1-2013年考題】

對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計(jì)算應(yīng)納稅所得額的方法正確的有(　)。

A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

E.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項(xiàng)A，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

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