注冊(cè)稅務(wù)師考試歷年真題由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試網(wǎng)編輯整理！

一、單項(xiàng)選擇題（共10題、每題1份，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）

1．因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三個(gè)內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到（ ）。

A．五年

B．七年

C．十年

D．無限期

[答案]A

[解析]因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳的稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

2．在納稅評(píng)估中，所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率為（ ）。

A．（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額－基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）÷基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額×100%

B．（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率－基期所得稅負(fù)擔(dān)額）÷基期所得稅負(fù)擔(dān)率×100%

C．（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)額－基期所得稅負(fù)擔(dān)額）÷基期所得稅負(fù)擔(dān)率×100%

D．評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)額÷基期所得稅負(fù)擔(dān)額×100%

[答案]B

[解析]所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率＝（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率－基期所得稅負(fù)擔(dān)率）÷基期所得稅負(fù)擔(dān)率×100%。

3．金融機(jī)構(gòu)拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的凍結(jié)存款的決定造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處（ ）的罰款。

A．一萬(wàn)以上五萬(wàn)以下

B．五萬(wàn)以上十萬(wàn)以下

C．十萬(wàn)以上三十萬(wàn)以下

D．十萬(wàn)以上五十萬(wàn)以下

[答案]D

[解析]《征管法》第73條規(guī)定，納稅人的開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人的存款帳戶或拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的凍結(jié)存款的決定，或者接到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款造成稅款流夫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元下的罰款。

4．某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免抵退”的會(huì)計(jì)核算采用按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》的申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2006年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“兔、抵、退”稅匯總申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)為：當(dāng)期免抵稅額80000元：應(yīng)退稅額為10000元。其中正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。

A．借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-------增值稅10000

貸：應(yīng)交稅金-------應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000

B．借：應(yīng)收補(bǔ)貼款------增值稅10000

應(yīng)交稅金------應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）80000

貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交增值稅（出口退稅）90000

C．借：應(yīng)交稅金------未交增值稅10000

貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000

D．借：補(bǔ)貼收入------增值稅10000

貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000

[答案]B

[解析]當(dāng)期的免抵稅額為80000元，應(yīng)退稅額是10000元，則當(dāng)期的免抵退稅額是90000元，所以會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該為選項(xiàng)B。注意這里按07年教材，應(yīng)收補(bǔ)貼款已換成了應(yīng)收賬款科目。

[提示]根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，出口退稅款應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款------應(yīng)收出品退稅款（增值稅）”科目中。

5．下列關(guān)于金融企業(yè)金融商品買賣業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的表述，正確的是（ ）。

A．以買賣成本差額為計(jì)稅依據(jù)，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的，同一納稅年度內(nèi)可以相抵，但不得結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度

B．以買賣價(jià)差收入為計(jì)稅依據(jù)，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的，負(fù)差可由以納稅期差來抵，并作無限期結(jié)轉(zhuǎn)

C．以買賣價(jià)差收入為計(jì)稅依據(jù)，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的，同一納稅年度內(nèi)可以相抵，但不得結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度

D．以買賣成本差額為計(jì)稅依據(jù)，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的，負(fù)差可由以后納稅期的正差來抵，并作無限期結(jié)轉(zhuǎn)

[答案]C

[解析]同一類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一納稅年度內(nèi)可以相抵。但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。

6．某外國(guó)公司收取向我國(guó)境內(nèi)W公司轉(zhuǎn)讓軟件的使用費(fèi)10萬(wàn)美元，W公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)按（ ）折算為人民幣計(jì)算填報(bào)扣繳所得稅報(bào)告表。

A．當(dāng)月一日的外幣匯率

B．支付當(dāng)日的外幣匯率

C．合同約定的外幣匯率

D．填報(bào)當(dāng)日的外幣匯率

[答案]B

[解析]對(duì)于外國(guó)企業(yè)收取有關(guān)境內(nèi)的收益，應(yīng)該是按照支付當(dāng)日的外幣匯率折算人民幣計(jì)算填報(bào)扣繳所得稅報(bào)告表。

7．企業(yè)對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等院校研究開發(fā)新產(chǎn)品，新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的（ ）。

A．不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

B．結(jié)轉(zhuǎn)到第二年抵扣

C．允許五年之內(nèi)抵扣

D．允許無限期抵扣

[答案]A

[解析]企業(yè)對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。

8．某公司進(jìn)口一輛免稅車輛，現(xiàn)因改變用途應(yīng)依法繳納車輛購(gòu)置稅，應(yīng)依據(jù)（ ）審核其最低計(jì)稅價(jià)格。

A．最低計(jì)稅價(jià)格＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×（已使用年限÷規(guī)定使用年限）×100%

B．最低計(jì)稅價(jià)格＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×（規(guī)定使用年限÷已使用年限）×100%

C．最低計(jì)稅價(jià)格＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×（1－規(guī)定使用年限÷已使用年限）×100%

D．最代計(jì)稅價(jià)格＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×（1－使用年限÷規(guī)定使用年限）×100%

[答案]D

[解析]對(duì)于享受減免稅車輛由改變用途或使用性質(zhì)的，應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格的一定比例確定計(jì)稅價(jià)格征稅。

計(jì)稅價(jià)格＝同類型瓣車最低計(jì)稅價(jià)格×[1－（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%。

該公式按目前最新政策為：最低計(jì)稅價(jià)格＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×（1－已使用所限×10%）×100%，已使用年限小于等于10年。

[提示]2007年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材將車輛購(gòu)置稅的相關(guān)內(nèi)容刪除。

9．印花稅法規(guī)定，為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的（ ）計(jì)稅。

A．價(jià)款金額

B．報(bào)酬金額

C．使用費(fèi)金額

D．研究開發(fā)費(fèi)金額

[答案]B

[解析]為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)費(fèi)用不作為計(jì)稅依據(jù)。

10.注冊(cè)稅務(wù)師李某代理2005年某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得稅納稅申報(bào)，該獨(dú)資企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元（未扣除個(gè)人投資者的工資），則應(yīng)（ ）。

A．按45萬(wàn)元繳納企業(yè)所得稅

B．按45萬(wàn)元扣除個(gè)人投資者允許稅前扣除的工資后繳納企業(yè)所得稅

C．按45萬(wàn)元繳納個(gè)人所得稅

D．按45萬(wàn)元扣除個(gè)人投資者的每月基本費(fèi)用800元后繳納個(gè)人所得稅

[答案]D

[解析]從2001年1月1日，對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅，所以選項(xiàng)A、B是錯(cuò)誤的。對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)人個(gè)所得稅的應(yīng)納稅所得額應(yīng)該是不得扣除投資者的工資，但是可以扣除投資者的費(fèi)用，所以選項(xiàng)D是正確的。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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