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第三章 稅收法律制度

第一節(jié) 稅收概述

一、稅收的概念與分類(lèi)

(一)稅收的作用

1.稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式。

2.稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。

3.稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。

4.稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。

(二)稅收的特征

稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。

(三)稅收的分類(lèi)

1.按征稅對(duì)象，可以分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)和行為稅類(lèi)。

2.按照征收管理的分工體系，可以分為工商稅類(lèi)、關(guān)稅類(lèi)。

3.按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限，可以分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，可以分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。

二、稅法及構(gòu)成要素

(一)稅法的分類(lèi)

1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

2.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。

3.按照稅法法律級(jí)次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。

(二)稅法的構(gòu)成要素

納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。

1.征稅人。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)。

2.納稅義務(wù)人。

3.征稅對(duì)象。它是區(qū)別不同類(lèi)型稅種的主要標(biāo)志。

4.稅目。稅目是指稅法中規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目

5.稅率。稅率是稅法的核心要素，我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：

(1)比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)量多少、數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征收的稅率。

(2)定額稅率是指對(duì)單位征稅對(duì)象規(guī)定固定的稅額，而不采用百分比的形式。

(3)累進(jìn)稅率是按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分為幾個(gè)等級(jí)，各定一個(gè)稅率遞增征稅，數(shù)額越大稅率越高，一般適用于對(duì)所得額的征稅。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三種

6.計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)可以分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征三種類(lèi)型。

(1)從價(jià)計(jì)征。計(jì)稅金額是從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)

(2)從量計(jì)征。計(jì)稅數(shù)量是從量計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。

(3)復(fù)合計(jì)征。征稅對(duì)象的價(jià)格和數(shù)量均為其計(jì)稅依據(jù)。

7.納稅環(huán)節(jié)。分為兩類(lèi)，即一次課征制和多次課征制。

8.納稅期限。

9.納稅地點(diǎn)。

10.減免稅。主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：(1)減稅和免稅。(2)起征點(diǎn)。(3)免征額。

11.法律責(zé)任。

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