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會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》考試大綱主要考試內(nèi)容分析二

第二章 支付結(jié)算法律制度

第一節(jié)　概 述

一、支付結(jié)算的概念和特征

(一)支付結(jié)算的概念：使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為

(二)支付結(jié)算的特征

1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù);

2.支付結(jié)算是一種要式行為;

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志;

4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制;

5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。

二、支付結(jié)算的基本原則

(一)恪守信用，履約付款(二)誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配(三)銀行不墊款

三、支付結(jié)算的主要支付工具

(一)匯票(二)本票(三)支票(四)信用卡(五)匯兌(六)托收承付(七)委托收款

四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

五、辦理支付結(jié)算的具體要求

(一)單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶(hù)

(二)單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

(三)填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求：

1.票據(jù)出票日期必須使用中文大寫(xiě)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加“壹”

￥1680.32：人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分或人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分

￥107000.53：壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分或人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元五角叁分

角位是“0”，而分位不是“0”，中文大寫(xiě)時(shí)應(yīng)寫(xiě)成···元零·分

2.出票日期為小寫(xiě)的銀行不受理，大寫(xiě)未規(guī)范的，銀行可予受理

“偽造”：假冒他人名義簽章 “變?cè)?rdquo;：票據(jù)簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為

(四)填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改

(五)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?/p>

第二節(jié) 現(xiàn)金管理

一、開(kāi)戶(hù)單位使用現(xiàn)金的范圍：開(kāi)戶(hù)單位支付給個(gè)人款項(xiàng)超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)一千元部分，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式

二、現(xiàn)金使用的限額：一般3-5天零星開(kāi)支確定，邊遠(yuǎn)不得超過(guò)15天數(shù)額

三、現(xiàn)金收支的基本要求：直接從收入的現(xiàn)金中支付(稱(chēng)為坐支)，一般情況不得坐支

四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶(hù)

一、銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念

二、銀行結(jié)算賬戶(hù)的分類(lèi)：

(1)銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途不同，分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù) (一般存款賬戶(hù)沒(méi)有數(shù)量限制，但不得辦理現(xiàn)金收支)臨時(shí)存款賬戶(hù)有效期限不得超過(guò)兩年

(2)銀行結(jié)算賬戶(hù)按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶(hù)和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)

三、銀行結(jié)算賬戶(hù)管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

(一)一個(gè)基本賬戶(hù)原則

(二)自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)原則

(三)守法合規(guī)原則

(四)存款信息保密原則

四、銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)

(一)銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立

(二)銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更：5個(gè)工作日申請(qǐng)、通知

(三)銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)：5個(gè)工作日(開(kāi)戶(hù)后一年內(nèi)不發(fā)生任何業(yè)務(wù)的，銀行通知后30日內(nèi)到銀行辦理)

五、基本存款賬戶(hù)

(一)基本存款賬戶(hù)使用范圍 (二)基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)要求 (三)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的程序：銀行需報(bào)中國(guó)人民銀行審核，兩個(gè)工作日內(nèi)批復(fù)

六、一般存款賬戶(hù)

(一)一般存款賬戶(hù)的使用范圍：不得辦理現(xiàn)金支取

(二)一般存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求

(三)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的程序：5個(gè)工作日內(nèi)向中行備案

七、專(zhuān)用存款賬戶(hù)

(一)專(zhuān)用存款賬戶(hù)的使用范圍：用于特定用途資金

(二)專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)要求：收入?yún)R繳賬戶(hù)除向其基本存款賬戶(hù)或預(yù)算為資金財(cái)政專(zhuān)用存款賬戶(hù)劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。

(三)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的程序：5個(gè)工作日內(nèi)向中行備案

八、臨時(shí)存款賬戶(hù)

(一)臨時(shí)存款賬戶(hù)的使用范圍：臨時(shí)存款賬戶(hù)有效期限不得超過(guò)兩年

(二)臨時(shí)存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)要求

(三)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的程序

(四)臨時(shí)存款賬戶(hù)使用中應(yīng)注意的問(wèn)題

九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)

(一)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)使用范圍

(二)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)要求

(三)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的程序

(四)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)使用中應(yīng)注意的問(wèn)題：?jiǎn)挝桓秱€(gè)人每筆超過(guò)5萬(wàn)元時(shí)應(yīng)提供有效證明。

十、異地銀行結(jié)算賬戶(hù)

(一)異地銀行結(jié)算賬戶(hù)使用范圍

(二)異地銀行結(jié)算賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)要求

(三)開(kāi)立異地銀行結(jié)算賬戶(hù)的程序

十一、銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理

(一)中國(guó)人民銀行的管理

(二)銀行的管理：銀行結(jié)算賬戶(hù)管理檔案的保管期限為賬戶(hù)撤銷(xiāo)后10年

(三)存款人的管理

十二、違反銀行賬戶(hù)結(jié)算管理制度的罰則

(一)存款人違反賬戶(hù)管理制度的處罰

(二)銀行及其有關(guān)人員違反賬戶(hù)管理制度的處罰

第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算方式

一、票據(jù)的概念和種類(lèi)

(一)票據(jù)的概念：由出票人簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。

(二)票據(jù)的種類(lèi)

二、支票

(一)支票的概念：支票的基本當(dāng)事人：出票人/存款人、付款人/開(kāi)戶(hù)銀行、收款人

(二)支票的種類(lèi)：支票有現(xiàn)金支票(只能支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬);轉(zhuǎn)賬支票(只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金);普通支票(既可以支取現(xiàn)金，也能轉(zhuǎn)賬)

(三)支票的出票：出票人簽發(fā)支票并交付的行為

(四)支票的付款：出票日即為到期日，提示期間為10天。

(五)支票的辦理要求

三、商業(yè)匯票

(一)商業(yè)匯票的概念和種類(lèi)：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

1.商業(yè)承兌匯票當(dāng)事人：

①出票人：交易中的收款人(即賣(mài)方)或者交易中的付款人(即買(mǎi)方)

②承兌人：出票人是賣(mài)方，承兌人為買(mǎi)方;出票人是買(mǎi)方，本人為承兌人

③付款人：買(mǎi)方的開(kāi)戶(hù)銀行

④受款人：賣(mài)方

2.銀行承兌匯票當(dāng)事人：

(1)出票人：承兌申請(qǐng)人(2)付款人和承兌人：承兌行(3)受款人：收款人/賣(mài)方

(二)商業(yè)匯票的出票

(三)商業(yè)匯票的承兌

(四)商業(yè)匯票的付款

(五)商業(yè)匯票的背書(shū)：背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)(依次前后銜接)

(六)商業(yè)匯票的保證

四、信用卡

(一)信用卡的概念和種類(lèi)：?jiǎn)挝豢ú坏糜糜?0萬(wàn)元以上結(jié)算

(二)信用卡的申領(lǐng)與銷(xiāo)戶(hù)

(三)信用卡的資金來(lái)源

(四)信用卡使用的主要規(guī)定：金卡不超過(guò)1萬(wàn)元;普通卡不超過(guò)5000元;透支期限最長(zhǎng)為60天;透支利息不分段，按最后期限計(jì)算。

五、匯兌

(一)匯兌的概念和分類(lèi)：委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人，分為信匯和電匯

(二)辦理匯兌的程序：簽發(fā)匯兌憑證-銀行受理-匯入處理

(三)匯兌的撤銷(xiāo)和退匯：匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)

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