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四、試算平衡及其應(yīng)用

(一)試算平衡的含義

所謂的試算平衡指的是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗(yàn)證所有賬戶記錄是否正確的一種方法，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

1.發(fā)生額試算平衡法

借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一恒等式的平衡原理基礎(chǔ)上，并采用“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中作復(fù)式記錄，這就確定了每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄借方與貸方的發(fā)生額必然相等的關(guān)系。由此，在一定時(shí)期內(nèi)根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)賬戶之后，則所有登記賬戶的借方本期發(fā)生額合計(jì)和所有登記賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)必然相等，因此，就有了發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

2.余額試算平衡法

余額試算平衡法是運(yùn)用會(huì)計(jì)等式，根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)等于所有賬戶貸方余額合計(jì)的關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。

由于所有賬戶的期末余額又是根據(jù)一定時(shí)期的本期借、貸方發(fā)生額計(jì)算的結(jié)果，所以，所有賬戶的借方期末余額合計(jì)也必然和所有賬戶的貸方期末余額合計(jì)相等，因此就有了余額試算平衡法。

根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。其公式為：

全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

借方本期發(fā)生額合計(jì)=貸方本期發(fā)生額合計(jì)

借方期初余額合計(jì)=貸方期初余額合計(jì)

借方期末余額合計(jì)=貸方期末余額合計(jì)

(二)試算平衡表

在實(shí)際會(huì)計(jì)核算中，是通過編制“試算平衡表”的方法來完成的，樣式如下：

各賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡

年月單位：

〔例16〕下列哪些錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系()。

A.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

C.記錯(cuò)方向，把借方計(jì)入貸方

D.借貸錯(cuò)誤巧合，正好抵消

〔答案〕ABD

〔解析〕注意“記錯(cuò)方向，把借方計(jì)入貸方”的結(jié)果導(dǎo)致貸方兩次計(jì)入數(shù)據(jù)，而借方?jīng)]有計(jì)入數(shù)據(jù)，貸方余額大于借方余額，影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

〔例17〕關(guān)于試算平衡法的下列說法正確的是()。

A.包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法

B.試算不平衡，表明賬戶記錄肯定有錯(cuò)誤

C.試算平衡了，說明賬戶記錄一定正確

D.理論依據(jù)是“有借必有貸、借貸必相等”

答案：ABD

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