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第八章 銀行存款的核算

本章涉及主要科目：①銀行存款;②其他貨幣資金;③應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù);④交易性金融資產(chǎn)

第一節(jié) 銀行存款概述

1、 企業(yè)一般應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款、轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合條件的，也可在異地開立。

2、 銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。(多選)

基本戶：可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付 [可存現(xiàn)，可取現(xiàn)]

一般戶：可辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還及其他結(jié)算的資金收付 [可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)]

專用戶：辦理特定用途資金 [不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)]

臨時戶：可辦理臨時轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付 [可存現(xiàn)，可取現(xiàn)]

3、 一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本戶;企事業(yè)單位開立基本戶實行開戶許可證制度。

第二節(jié) 銀行結(jié)算方式

1、 銀行結(jié)算方式有9種：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證。

① 銀行匯票：銀行簽發(fā)，異地使用

② 銀行本票：銀行簽發(fā)，同一票據(jù)交換區(qū)域，基本不使用

③ 商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個特點：

Ø 只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。

Ø 使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶;二是具有法人資格。

Ø 必須經(jīng)過承兌。承兌人負有到期無條件付款的責(zé)任。

Ø 未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。

Ø 同城、異地均可使用，沒有結(jié)算起點的限制。

④ 支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分為轉(zhuǎn)賬支票和庫存現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金支票既能提取庫存現(xiàn)金，也可辦理轉(zhuǎn)賬。支票的提示付款期限為10天。

⑤ 匯兌：分信匯和電匯兩種。

⑥ 托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理良好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。

代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

托收承付結(jié)算每筆的金額起點一般為10 000元;但新華書店系統(tǒng)起點為1 000元。

承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。

⑦ 委托收款：分郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制。(自來水公司、供電公司等的收費方式)

第三節(jié) 銀行存款的核算

第四節(jié) 其他貨幣資金的核算

1、其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等。(多選)

2、外埠存款的概念(了解)：指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。(判斷)

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