本文主要介紹會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)講義。希望本文能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年會(huì)計(jì)從業(yè)考試課程，全面的了解會(huì)計(jì)從業(yè)考試教材的相關(guān)重點(diǎn)!

八、臨時(shí)存款賬戶

(一)使用范圍

臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：

1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu);

2.異地建筑施工及安裝單位;

3.異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng);

4.注冊(cè)驗(yàn)資。

注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。

臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不超過2年。

【例題5·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶的有( )。

A.注冊(cè)驗(yàn)資

B.繳納住房基金

C.異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)

D.支付職工差旅費(fèi)

【答案】AC

2.開立臨時(shí)存款賬戶所需的證明文件。

根據(jù)《賬戶管理辦法》第二十一條和《賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

(1)臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文;

(2)異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同;

(3)異地從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營地工商行政管理部門的批文;

(4)境外(含港澳臺(tái)地區(qū))機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)出具政府有關(guān)部門批準(zhǔn)其從事該項(xiàng)活動(dòng)的證明文件;

(5)注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文;

(6)增資驗(yàn)資資金，應(yīng)當(dāng)出具股東會(huì)或董事會(huì)決議等證明文件。

【例題6·判斷題】企業(yè)申請(qǐng)開立注冊(cè)驗(yàn)資資金臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。( )

【答案】√

(三)開立程序

1.核準(zhǔn)程序同基本存款賬戶。

2.辦理臨時(shí)存款賬戶開戶手續(xù)，應(yīng)在其基本存款賬戶許可證上登記賬戶名稱、賬號(hào)、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期并簽章，但臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資須開立的臨時(shí)存款賬戶除外。

(四)注意問題

1.臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。 臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過2年。

2.臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

3.注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。注冊(cè)驗(yàn)資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

(一)適用范圍

1.適用范圍

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理止付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，而儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

2.開立方式

自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

3.可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)：

(1)工資、獎(jiǎng)金收入;

(2)稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入;

(3)債券、期貨、信托等投資的本金和收益;

(4)個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益;

(5)個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存;

(6)證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金;

(7)繼承、贈(zèng)與款項(xiàng);

(8)保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng);

(9)納稅退還;

(10)農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入;

(11)其他合法款項(xiàng)。

(二)開戶要求

1.開立條件

(1)使用支票、信用卡等信用支付工具;

(2)辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)

①“定期借記”是指由收款人定期對(duì)付款人的開戶銀行發(fā)起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項(xiàng)給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代付水、電、話費(fèi);

②“定期貸記”是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項(xiàng)劃付給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代發(fā)工資。

2.出具的證明文件——身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。

(三)開立程序——5個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?/p>

(四)注意問題

1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。

2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。

3.個(gè)人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶;個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

4.個(gè)人持出票人(或申請(qǐng)人)為單位且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開戶銀行出具最后一手背書人為單位且被背書人為個(gè)人的收款依據(jù)。

5.單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。

6.儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

【例題7·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各賬戶中，可以辦理現(xiàn)金支付的是( )。

A.一般存款賬戶

B.臨時(shí)存款賬戶

C.基本存款賬戶

D.個(gè)人存款賬戶

【答案】BCD

十、異地銀行結(jié)算賬戶

(一)使用范圍

異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

(二)開戶要求

1.開立條件

存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：

(1)營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;

(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;

(3)存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;

(4)異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的

(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

2.證明文件

存款人需要在異地開立單位銀行結(jié)算賬戶，除出具本《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》開立本地銀行結(jié)算賬戶規(guī)定的有關(guān)證明文件外，還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：

(1)經(jīng)營地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊(cè)地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。

(2)異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的。應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。

(3)因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

(三)開立異地銀行結(jié)算賬戶的程序

開立異地銀行結(jié)算賬戶的，根據(jù)其賬戶的種類不同，開立程序與前述相關(guān)賬戶開立的程序相同。

十一、銀行結(jié)算賬戶的管理

(一)銀行結(jié)算賬戶的實(shí)名制管理

1.存款人應(yīng)以實(shí)名開立銀行結(jié)算賬戶，并對(duì)其出具的開戶(變更、撤銷)申請(qǐng)資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

2.存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進(jìn)行洗錢活動(dòng)。

(二)中國人民銀行負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理

基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶實(shí)行開戶核準(zhǔn)制。

(三)對(duì)存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，中國人民銀行依法予以處罰

不論是存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定，還是銀行違反結(jié)算賬戶管理規(guī)定，都是由中國人民銀行予以處罰，開戶銀行并不擁有處罰權(quán)

(四)銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年

十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰

區(qū)分非經(jīng)營性存款人和經(jīng)營性存款人的處罰。

對(duì)非經(jīng)營性的存款人的罰款金額都是1千元;

對(duì)經(jīng)營性的存款人的罰款金額有3種：

(1)1萬元以上3萬元以下;

(2)5千元以上3萬元以下的罰款(違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶;違反規(guī)定支取現(xiàn)金;利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù);出租、出借銀行結(jié)算賬戶;從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶)

(3)1000元的罰款(法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行)。

(二)銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰(銀行結(jié)算賬戶的開立過程中)

1.給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款：

(1)違反本辦法規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶;

(2)明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)。

2.其余給予警告，并處以5千元以上3萬元以下的罰款

【總結(jié)1】

核準(zhǔn)類賬戶

(1)基本存款賬戶

(2)臨時(shí)存款賬戶(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外)

(3)預(yù)算單位專用存款賬戶

(4)QFII專用存款賬戶

備案類賬戶

(1)一般存款賬戶

(2)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

(3)因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶

(4)其他專用存款賬戶

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