(三)匯總記賬憑證賬務處理程序的基本步驟

基本步驟如下：

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證;

6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

(四)匯總記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點與適用范圍

1.特點

匯總記賬憑證賬務處理程序的主要特點是定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

2.優(yōu)缺點及適用范圍

由于匯總記賬憑證是根據(jù)許多記賬憑證按照會計科目的對應關系進行歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對方科目，因而在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映科目之間的對應關系，便于查對和分析賬目。另外，根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以大大減輕登記總分類賬的工作量。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，并且當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。這一賬務處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

三、科目匯總表賬務處理程序

(一)概述

科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

采用科目匯總表賬務處理程序，其記賬憑證、賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。

(二)科目匯總表的編制方法

根據(jù)一定時期內的全部記賬憑證，按相同的會計科目進行歸類，分借、貸方定期(如5天或10天)匯總每一會計科目的本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內并分別相加，以反映全部會計科目在一定期間的借、貸方發(fā)生額。對于科目匯總表中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，也可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入合計與支出合計填列，而不再根據(jù)收款憑證和付款憑證歸類匯總填列?？颇繀R總表可以每匯總一次編制一張，也可以每月編制一張。任何格式的科目匯總表，都只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計科目的對應關系。

在編制科目匯總表時，首先將匯總期內各項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目填在科目匯總表的“會計科目”欄內，為了便于登記總分類賬，會計科目的順序按總分類賬上會計科目的先后順序填寫。其次，根據(jù)匯總期內所有記賬憑證，按會計科目分別加計借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總數(shù)填在各相應會計科目的“借方”和“貸方”欄。按會計科目匯總后，應加總借、貸方發(fā)生額，進行發(fā)生額的試算平衡?？颇繀R總表的編制時間，應根據(jù)各企業(yè)、單位業(yè)務量而定。業(yè)務較多的可以每日匯總，業(yè)務較少的可以定期匯總，但一般不得超過10天。科目匯總表上，還應注明據(jù)以編制的各種記賬憑證的起訖字號，以備進行檢查。

(三)科目匯總表賬務處理程序的基本步驟

基本步驟如下：

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

(四)科目匯總表賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點和適用范圍

1.特點

科目匯總表賬務處理程序的特點是：

(1)據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表;

(2)根據(jù)編制的科目匯總表登記總分類賬。

2.優(yōu)缺點及適用范圍

科目匯總表的編制簡單，方便易學，根據(jù)科目匯總表一次或分次登記總分類賬，大大減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，從而保證賬簿登記的正確性。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶的對應關系，不便于查對賬目?？颇繀R總表賬務處理程序一般適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

【拓展】科目匯總表賬務處理程序

科目匯總表只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計科目的對應關系。

注意：

1.對于3種賬務處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編;

2.編資產(chǎn)負債表和利潤表只依據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄。

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（責任編輯：xll）

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