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第一節(jié)　庫(kù)存現(xiàn)金

庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

一、現(xiàn)金管理制度

根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：

(一)現(xiàn)金的使用范圍

現(xiàn)金的使用范圍是指按照國(guó)家規(guī)定可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的范圍，

凡不屬于國(guó)家?guī)齑娆F(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(二)庫(kù)存現(xiàn)金的限

庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，按規(guī)定允許企業(yè)留存庫(kù)存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè) 3-5的日常零星開支需要量，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的企業(yè)可以根據(jù)情況適當(dāng)放寬一些，但最高不得超過(guò)15天的日常零星開支量(不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出)。

企業(yè)每日結(jié)存的庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額的部分應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)送存銀行。

(三)庫(kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定

1.企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，如果當(dāng)日送存有困難，由開戶銀行確定具體送存時(shí)間。

2.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，并由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行核定后予以支付。

3.不得坐支現(xiàn)金。

4.企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不統(tǒng)一，交通不便或存在其他特殊情況，必須使用庫(kù)存現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出申請(qǐng)，只有經(jīng)過(guò)銀行審核后才能予以支付。

5.嚴(yán)厲禁止“白條抵庫(kù)”、“出借賬戶”、“私設(shè)小金庫(kù)”;嚴(yán)厲禁止謊報(bào)用途套取庫(kù)存現(xiàn)金等。

二、庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制

為了加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的管理，必須要建立健全嚴(yán)密的庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制，具體包括：

(一)庫(kù)存現(xiàn)金開支審批制度

1.明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍;

2.明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法;

3.確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。

(二)錢賬分管制度

1.企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票;

2.出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

(三)庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度

日清：出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符;

月結(jié)：出納員必須對(duì)現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬，并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。

(四)庫(kù)存現(xiàn)金保管制度

超過(guò)庫(kù)存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行;除工作時(shí)間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜里，其余則應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放;限額內(nèi)的現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜;單位的現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行;庫(kù)存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管等。

三、庫(kù)存現(xiàn)金的核算

為了總括地反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

(一)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算

1.庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算

庫(kù)存現(xiàn)金收入是企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中取得的庫(kù)存現(xiàn)金。收取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。

(二)庫(kù)存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。現(xiàn)金日記賬由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序、根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證，逐日逐筆登記。

每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算庫(kù)存現(xiàn)金收入合計(jì)、庫(kù)存現(xiàn)金支出合計(jì)及庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)和實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。

月份終了時(shí)，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。

四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查

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