小編特編輯整理了財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德備考要點(diǎn)講解，希望能幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年會計證考試，祝大家都能順利通過本次考試！

第一章 會計法律制度

第二節(jié) 會計工作管理體制

會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度。

包括內(nèi)容：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理。

一、會計工作的行政管理

總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理

統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作;

分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

【注意】審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

【例題·判斷題】我國會計工作的行政管理實(shí)行“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。( )

【答案】×

【解析】我國會計工作的行政管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作;縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

財政部門履行的會計行政管理職能主要有：

(一)會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施。

會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財政部門管理會計工作最基本的職能。

國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。

國務(wù)院有關(guān)部門可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。

中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。

【注意】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。

【例題·判斷題】鐵道部可以依照《會計法》和國際統(tǒng)一的會計制度制定鐵路行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，但須報國務(wù)院財政部門備案。( )

【答案】×

【解析】應(yīng)報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)，而非備案。

(二)會計市場管理

包括：會計市場準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理

1.會計市場準(zhǔn)入管理，是指財政部門對會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。

2.會計市場運(yùn)行管理，是指財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。

【注意】對于獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運(yùn)行管理的范疇。

3.會計市場退出管理，是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機(jī)構(gòu)和個人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會計市場。

【注意】會計市場管理還包括對會計出版市場、培訓(xùn)市場、境外“洋資格”的管理。

(三)會計專業(yè)人才評價

目前我國基本形成了一個階梯式的會計專業(yè)人才評價機(jī)制，包括初級、中級、高級會計人才評價機(jī)制，和全國會計領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價等。

【注意】財政部和地方財政部門對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。

(四)會計監(jiān)督檢查

會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要組成部分，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，越需要加強(qiáng)會計監(jiān)督檢查。

財政部門對會計市場的監(jiān)督檢查主要包括：

1.會計信息質(zhì)量的檢查——對自我監(jiān)督的再監(jiān)督

2.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對社會監(jiān)督的再監(jiān)督

財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實(shí)施行政處罰。

【例題·單選題】財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為( )。

A.會計市場準(zhǔn)入管理

B.會計市場運(yùn)行管理

C.會計市場退出管理

D.會計市場培訓(xùn)管理

【答案】B

【解析】會計市場管理包括會計市場準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理，而對于財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查是屬于會計市場運(yùn)行管理。

【例題·單選題】財政部門在會計人員管理中的工作職責(zé)不包括( )。

A.會計從業(yè)資格管理

B.會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

C.追究違法會計人員的刑事責(zé)任

D.會計人員繼續(xù)教育管理

【答案】C

【解析】選項C是由公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，不是財政部門負(fù)責(zé)。

二、會計工作的自律管理

會計工作的自律管理是對會計行政管理的一種有益補(bǔ)充。

(一)中國注冊會計師協(xié)會

注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團(tuán)體。

(二)中國會計學(xué)會

學(xué)會的三大特征——學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性

【例題·多選題】下列關(guān)于中國會計學(xué)會的業(yè)務(wù)范圍表述正確的有( )。

A.組織協(xié)調(diào)全國會計科研力量

B.組織實(shí)施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

C.組織開展中高級會計人員培養(yǎng)

D.開展會計領(lǐng)域國際學(xué)術(shù)交流與合作

【答案】ACD

三、單位會計工作管理

(一)單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作

單位會計工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。

1.誰是單位負(fù)責(zé)人?

單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。

(1)單位法定代表人(針對法人企業(yè))：公司制企業(yè)的董事長(執(zhí)行董事或經(jīng)理)，國有企業(yè)的廠長(經(jīng)理)，國家機(jī)關(guān)最高行政長官;

(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人(針對非法人企業(yè))：代表合伙企業(yè)的合伙人，個人獨(dú)資企業(yè)的投資人。

2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么?

(1)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。

(2)單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。

授意——暗示;指使——明示;強(qiáng)令——強(qiáng)迫。

(3)單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會計事項。

【例題·多選題】下列公司人員中，( )應(yīng)當(dāng)對本公司的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

A.某有限責(zé)任公司的董事長

B.某個人獨(dú)資企業(yè)的投資人

C.某有限責(zé)任公司的財務(wù)總監(jiān)

D.某合伙企業(yè)的合伙人

【答案】AB

【解析】(1)單位法定代表人(針對法人企業(yè))，公司制企業(yè)的董事長(執(zhí)行董事或經(jīng)理)，國有企業(yè)的廠長(經(jīng)理)，國家機(jī)關(guān)最高行政長官;(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人(針對非法人企業(yè))：代表合伙企業(yè)的合伙人，個人獨(dú)資企業(yè)的投資人。

【例題·多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是( )。

A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)

B.單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)

C.不能授意、指使、強(qiáng)令會計人員辦理違法事項

D.應(yīng)依法進(jìn)行會計核算

【答案】BC

【解析】單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，所以選項A不正確，選項D是會計人員的職責(zé)。

(二)會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

會計——從業(yè)資格證

會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管)——會計從業(yè)資格證+會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。

【注意】會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。(總會計師除外)

【例題·多選題】ABC公司是一家國有工業(yè)企業(yè)，該公司2012年對內(nèi)部會計崗位進(jìn)行了一系列調(diào)整，其中符合法律規(guī)定的有( )。

A.單位負(fù)責(zé)人任命原從事出納工作的小張擔(dān)任往來款項核算會計

B.單位負(fù)責(zé)人任命原從事總賬會計工作的李某擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，李某已在原崗位工作5年，并取得初級會計師資格

C.單位負(fù)責(zé)人任命原會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人老趙擔(dān)任總會計師，老趙已取得高級會計師資格，并主管本單位會計機(jī)構(gòu)工作10年

D.單位負(fù)責(zé)人任命原辦公室職員小王擔(dān)任出納工作，小王已報名準(zhǔn)備參加2012年度會計從業(yè)資格考試

【答案】AB

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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