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會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》考試大綱主要考試內(nèi)容分析一

第一章 會(huì)計(jì)法律制度

第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

一、會(huì)計(jì)法律

由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。我國目前有兩部會(huì)計(jì)法律，分別是《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。

二、會(huì)計(jì)行政法規(guī)

由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。如國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》。

三、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理

國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：

(一)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施：會(huì)計(jì)法律制度是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。

(二)會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

(三)會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

(四)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查：會(huì)計(jì)工作監(jiān)督主體是財(cái)政部門

二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

(一)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為全國會(huì)員代表大會(huì)

(二)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

三、單位會(huì)計(jì)工作管理

(一)單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作

(二)會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算

一、總體要求

(一)會(huì)計(jì)核算依據(jù)：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù) 會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的最基本職能

(二)對(duì)會(huì)計(jì)資料要求：最基本暨會(huì)計(jì)工作的生命線為會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性

二、會(huì)計(jì)憑證：分為原始憑證和記賬憑證

三、會(huì)計(jì)賬簿：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

五、會(huì)計(jì)檔案

六、其他

我國會(huì)計(jì)法律制度還對(duì)會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、會(huì)計(jì)處理方法等做了明確規(guī)定。

第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督

一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象

1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。

3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

1.依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2.對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。

二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

(一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念

(二)財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容

1.對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查

2.對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查

3.對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查

4.對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查

5.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查

三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

(一)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念：注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所依法進(jìn)行

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系：目標(biāo)不同(對(duì)合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià));獨(dú)立性不同(第三方、公司領(lǐng)導(dǎo));自愿程度不同(獨(dú)立的第三方、代表總經(jīng)理);審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同、審計(jì)時(shí)間不同(定期、不定期)

(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

1.依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)

2.會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

(一)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置：依據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)而定

(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的任職資格

(三)會(huì)計(jì)人員回避制度

二、代理記賬

(一)代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

(1)按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算(2)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(3)向稅務(wù)局提供稅務(wù)資料(4)委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

(二)委托代理記賬的委托人的義務(wù)

(三)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)

(四)法律責(zé)任

三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

(一)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍

(二)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得

(三)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理：持證人員應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90內(nèi)辦理登記、調(diào)轉(zhuǎn)

(四)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

1.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象和特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性

2.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容

3.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求：不少于24小時(shí)

四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

(一)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)：教授級(jí)、高級(jí)、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員

(二)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格：初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)(副高和正高) 連續(xù)兩年內(nèi)通過全部考試。

報(bào)考中級(jí)條件：(1)大學(xué)?？茣?huì)計(jì)工作滿五年;(2)本科會(huì)計(jì)工作四年(3)雙學(xué)士學(xué)位或研究生畢業(yè)會(huì)計(jì)工作兩年(4)碩士學(xué)位會(huì)計(jì)一年(5)博士學(xué)位

五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置

(一)設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則：一人一崗、一人多崗、一崗多人

(二)主要會(huì)計(jì)工作崗位

六、會(huì)計(jì)人員的工作交接

(一)交接的范圍

(二)交接的程序

(1)一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交

(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交

(3)移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份

(三)交接人員的責(zé)任

第六節(jié) 法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的概念：是對(duì)違法者的制裁，包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

(一)行政責(zé)任：行政處罰和行政處分

(1)行政處罰主要分為：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留(一事不再罰原則，不得給予兩次以上罰款)

(2)行政處分主要有：警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開除等八種(針對(duì)國家工作人員)

(一)刑事責(zé)任：由司法機(jī)關(guān)依法處置

二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

1.違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為：縣級(jí)以上人民政府可以對(duì)單位并處3000元以上5萬元以下罰款，主管人員2000元以上2萬元以下。

2.偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告;故意銷毀會(huì)計(jì)憑證：對(duì)單位并處5000元以上10萬元以下罰款，主管人員3000元以上5萬元以下。

3.打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員：三年以下有期徒刑

4.補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù);恢復(fù)原有職位、級(jí)別

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