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會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》考試大綱主要考試內(nèi)容分析三

第三章 稅收法律制度

第一節(jié) 稅收概述

一、稅收的概念與分類

(一)稅收概念與分類

1.稅收的概念

2.稅收的作用：

(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式

(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段

(3)稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用

(4)稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證

(二)稅收的特征：1.強(qiáng)制性 2.無償性 3.固定性

(三)稅收的分類

1.按征稅對象分類：可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅)、所得稅類(企業(yè)所得稅、個人所得稅)、財產(chǎn)稅類(房產(chǎn)稅、車船稅)、資源稅類(資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅)和行為稅類(印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅)五種類型

2.按征收管理的分工體系分類：可分為工商稅類、關(guān)稅類

3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類：可分為中央稅(關(guān)稅、消費(fèi)稅)、地方稅和中央地方共享稅(增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅)

4.按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類：可分為從價稅、從量稅(資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅)和復(fù)合稅(進(jìn)出口貨物)

二、稅法及構(gòu)成要素

(一)稅收與稅法的關(guān)系

1.稅法的概念

2.稅收與稅法的關(guān)系

(二)稅法的分類

1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法

2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法

3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件

(三)稅法的構(gòu)成要素

1.征稅人2.納稅義務(wù)人3.征稅對象4.稅目

5.稅率：(1)比例稅率(2)定額稅率(3)累進(jìn)稅率

6.計稅依據(jù)：(1)從價計征(2)從量計征(3)復(fù)合計征

7.納稅環(huán)節(jié)

8.納稅期限：營業(yè)稅納稅期限為5日、10日、15日、1個月或1個季度

9.納稅地點(diǎn)

10.減免稅：(1)減稅和免稅(2)起征點(diǎn)(3)免征額

11.法律責(zé)任

第二節(jié) 主要稅種

一、增值稅

(一)增值稅的概念與分類

1.增值稅的概念

2.增值稅的分類：(1)生產(chǎn)型增值稅(2)收入型增值稅(3)消費(fèi)型增值稅(最簡便、最能體現(xiàn)優(yōu)越性的類型)

(二)增值稅一般納稅人

(三)增值稅稅率：一般為17%，糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按13%計征。

(四)增值稅應(yīng)納稅額(=銷售額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額)

1.銷項(xiàng)稅額2.銷售額3.進(jìn)項(xiàng)稅額

(五)增值稅小規(guī)模納稅人

(六)增值稅征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生的時間

2.納稅期限：15日內(nèi)、5日內(nèi)

3.納稅地點(diǎn)

二、消費(fèi)稅

(一)消費(fèi)稅的概念與計稅方法

1.消費(fèi)稅的概念

2.消費(fèi)稅的計稅：從價定率、從量定額、從價從量復(fù)合征稅(煙酒)

(二)消費(fèi)稅納稅人

(三)消費(fèi)稅稅目與稅率

1.消費(fèi)稅稅目：十四個基本稅目

2.消費(fèi)稅稅率

(四)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

1.銷售額的確認(rèn)：全部價款和價外費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)等)

2.銷售量的確認(rèn)

3.從價從量復(fù)合計征

4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除

(五)消費(fèi)稅征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

2.納稅期限

3.納稅地點(diǎn)

三、營業(yè)稅

(一)營業(yè)稅的概念：提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)

(二)營業(yè)稅納稅人

(三)營業(yè)稅的稅目、稅率

1.營業(yè)稅稅目

2.營業(yè)稅稅率

(四)營業(yè)稅應(yīng)納稅額

(五)營業(yè)稅征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

2.納稅期限

3.納稅地點(diǎn)

四、企業(yè)所得稅

(一)企業(yè)所得稅的概念

(二)企業(yè)所得稅征稅對象

(三)企業(yè)所得稅稅率

(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

1.收入總額

2.不征稅收入

3.免稅收入

4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：

(1)成本(2)費(fèi)用(3)稅金(4)損失

5.不得扣除的項(xiàng)目

6.虧損彌補(bǔ)

(五)企業(yè)所得稅征收管理

1.納稅地點(diǎn)

2.納稅期限

3.納稅申報

五、個人所得稅

(一)個人所得稅概念

(二)個人所得稅納稅義務(wù)人

(三)個人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率

1.個人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目

2.個人所得稅稅率(個人自用5年以上并且是家庭唯一生活用房轉(zhuǎn)讓取得實(shí)行免征)

(四)個人所得稅應(yīng)納稅所得額

1.工資、薪金所得(3500以上起征點(diǎn))

2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

4.勞務(wù)報酬所得

5.稿酬所得

6.利息、股息、紅利所得

(五)個人所得稅征收管理

1.自行申報納稅義務(wù)人

2.代扣代繳

第三節(jié) 稅收征管

一、稅務(wù)登記

(一)設(shè)立登記：自營業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

(二)變更登記：工商變更后30日內(nèi)辦理

(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

(四)注銷登記：15日內(nèi)辦理

(五)外出經(jīng)營報驗(yàn)登記

(六)納稅人稅種登記：受理之日3日內(nèi)進(jìn)行登記

(七)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

二、發(fā)票開具與管理

(一)發(fā)票的種類

1.增值稅專用發(fā)票

2.普通發(fā)票

3.專業(yè)發(fā)票

(二)發(fā)票的開具要求

1.單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。發(fā)生銷售退回需開紅字發(fā)票，必需收回原發(fā)票

2.開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

4.使用電子計算機(jī)開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。

5.開具發(fā)票時限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。

三、納稅申報

(一)直接申報(二)郵寄申報(三)數(shù)據(jù)電文申報(四)簡易申報(五)其他方式

四、稅款征收

(一)查賬征收(二)查定征收(三)查驗(yàn)征收(四)定期定額征收

(五)代扣代繳(六)代收代繳(七)委托征收(八)其他方式

五、稅務(wù)代理

(一)稅務(wù)代理的概念：以代理機(jī)構(gòu)名義

(二)稅務(wù)代理的特點(diǎn)：1.中介性 2.法定性 3.自愿性 4.公正性

(三)稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍

六、稅收檢查及法律責(zé)任

(一)稅收檢查

1.稅收保全措施：縣級稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行：縣級稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

(二)法律責(zé)任

1.稅務(wù)違法行政處罰

(1)責(zé)令限期改正

(2)罰款

(3)沒收財產(chǎn)

(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

(5)停止出口退稅權(quán)

2.稅務(wù)違法刑事處罰：拘役、有期徒刑到死刑

3.稅務(wù)行政復(fù)議

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