本文主要介紹山東會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)串講。希望本文能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年會(huì)計(jì)從業(yè)考試課程，全面的了解會(huì)計(jì)從業(yè)考試教材的相關(guān)重點(diǎn)!

第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督

目前，我國實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。

(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

1.會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，做到職權(quán)明確、程序規(guī)范、責(zé)任清楚。

(2)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員要實(shí)行職務(wù)分離，相互制約，即記賬人員不得兼任審批人員、經(jīng)辦人員或財(cái)物保管人員。

2.重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

各單位應(yīng)當(dāng)明確其重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行的程序，做到制度化、規(guī)范化;同時(shí)決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間的相互監(jiān)督、相互制約。

3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。

(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

1.依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2.對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

二、政府監(jiān)督

(一)政府監(jiān)督的主體和對(duì)象

1.監(jiān)督主體。縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主體。

此外，除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

2.監(jiān)督對(duì)象。財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為。

(二)財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容

1.對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查。

2.對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查。

3.對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查。

4.對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。

5.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督檢查。

三、社會(huì)監(jiān)督

(一)社會(huì)監(jiān)督的概念

社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的范疇。

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍

1.審計(jì)業(yè)務(wù)

(1)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告;

(2)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;

(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;

(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

2.其他業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)規(guī)范及審計(jì)責(zé)任

1.為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位應(yīng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況;

2.任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，僅對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的責(zé)任。

相關(guān)推薦：

2012年山東會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)串講匯總

2012年全國會(huì)計(jì)從業(yè)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)第四章：會(huì)計(jì)憑證

更多關(guān)注：會(huì)計(jì)從業(yè)考試報(bào)名時(shí)間 考試培訓(xùn) 最新考試動(dòng)態(tài)

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁