2013年企業(yè)法律顧問考試定于10月19、20日進行，以下是為大家整理的企業(yè)法律顧問考試科目《企業(yè)管理知識》備考重點，希望考生對企業(yè)法律顧問考試課程有更好的理解和掌握!

第二節(jié) 財務報表與財務報表分析

一、財務報表

財務報表，也稱為會計報表，是企業(yè)財務會計報告的主要組成部分。我國會計準則規(guī)定，企業(yè)對外報送的會計報表中，主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表。

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表，通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益的內(nèi)容和結構。

利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表，通過利潤表，可以了解企業(yè)利潤的實現(xiàn)情況和利潤結構，考核經(jīng)營者的業(yè)績。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)資金流動情況的報表，通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的收入和支出，分析企業(yè)資金的使用情況。

所有者權益變動表，是反映企業(yè)在_定時期內(nèi)所有者權益各組成項目增減變動情況的報表。

會計報表按編制時間不同，可以分為年度報表(簡稱年報)、半年度報表、季度報表(簡稱季報)和月度報表(簡稱月報)，分別在會計年度結束時、會計半年度末、季度末和月度末編制。半年度報表、季度報表和月度報表或其他任何一種會計年度內(nèi)的報表，又統(tǒng)稱為中其報表。我國會計準則規(guī)定，資產(chǎn)負債表、利潤表為月度報表，現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表可以按月編制，也可以按年編制。

(一)資產(chǎn)負債表

1.資產(chǎn)負債表的概念

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季末、年末)財務狀況的報表。

2.資產(chǎn)負債表的作用

從資產(chǎn)負債表上，會計信息使用者可以獲取以下信息：

(1)企業(yè)的短期償債能力。

(2)企業(yè)的長期償債能力和資本結構。

(3)企業(yè)的財務彈性。

3.資產(chǎn)負債表項目的分類

(1)資產(chǎn)項目的分類。資產(chǎn)是企業(yè)通過交易或事項所獲得的經(jīng)濟資源，企業(yè)的資產(chǎn)按其變現(xiàn)所需在時間的長短，可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)(或長期資產(chǎn))。

流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變?yōu)楝F(xiàn)金或者被耗用、售出的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負債表上，按照流動資產(chǎn)的流動性大小，依次排列為貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨、1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。

非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的其他所有資產(chǎn)。

(2)負債。負債是指企業(yè)因過去交易或事項發(fā)生的經(jīng)濟債務。負責按到期日先后可以分為流動負債和非流動負債。

流動負債是指需要在1年內(nèi)或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。

非流動負債是指流動負債以外的全部負債。

(3)所有者權益。所有者權益，又稱為凈資產(chǎn)，是投資人對企業(yè)所享有的權益，等于資產(chǎn)總額減去負債總額后的余額。在資產(chǎn)負債表上，所有者權益分為實收資本、資本公積、盈余公積金和未分配利潤四項。

實收資本，是指有限責任公司的投資者按照公司章程規(guī)定交納的并經(jīng)過注冊的出資額。

資本公積，是指投資者出資額超過其在注冊資本中所占份額的部分，即資本溢價。

盈余公積，包括法定盈余公積和任意定盈余公積兩部分。

未分配利潤，是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤在提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結存的利潤。

4.資產(chǎn)負債表的結構

資產(chǎn)負債表由表頭、主表組成。表頭部分列示報表名稱、編制單位、報表日期和計量單位等內(nèi)容;主表部分列示資產(chǎn)、負債和所有者權益各項目的具體內(nèi)容及其金額。主表部分的格式分為賬戶式、報告式兩種。

賬戶式資產(chǎn)負債表根據(jù)會計等式“資產(chǎn)一負債+所有者權益”設計，該表分為左右兩方，資產(chǎn)項目列示在表的左方，負債和所有者權益項目列示在表的右方，左右兩方是相等的關系。

報告式資產(chǎn)負債表將資產(chǎn)、負債、所有者權益自上而下垂直排列，一般是將資產(chǎn)項目列示在上部，負債和所有者權益項目列示在表的下部。

5.資產(chǎn)負債表的編制方法

資產(chǎn)負債表各項目金額都分別列示其“年初余額”和“期末余額”。“年初余額”欄內(nèi)的各項數(shù)字，可直接根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列;“期末余額”欄內(nèi)的數(shù)字，有些可以根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權益類賬戶的期末余額直接填列，也有些根據(jù)對上述賬戶余額進行加減計算或分析調(diào)整后的數(shù)額填列。

(二)利潤表

1.利潤表的概念

利潤表，又稱為損益表或收益表，是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)(月份、季度、年度)經(jīng)營成果的報表。利潤表是動態(tài)報表，反映了企業(yè)在某一時期內(nèi)的累計經(jīng)營成果。

利潤表是根據(jù)“收入-費用=利潤”的會計等式設計的，以權責發(fā)生制原則和配比原則為基礎編制，列示了企業(yè)在一定會計期間內(nèi)取得的收入和費用，并通過計算確定企業(yè)的凈利潤(或凈虧損)。

2.利潤表的作用

(1)評價企業(yè)的經(jīng)營成果和盈利能力。

(2)評價企業(yè)的償債能力。

(3)預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。

(4)考評企業(yè)管理當局的經(jīng)營業(yè)績。

(5)為利潤分配提供依據(jù)。

3.利潤表項目的分類

(1)收入項目及其分類。利潤表中的收人分為經(jīng)營性收入和非經(jīng)營性收入。

經(jīng)營性收入來自企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入。

非經(jīng)營性收入是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動之外得到的收入，如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的凈收益，因對方違反經(jīng)濟合同的補償金收入等。

(2)費用項目及其分類。利潤表中的費用分為經(jīng)營性費用和非經(jīng)營性損失兩大類。

經(jīng)營性費用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務和讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，是一定時期資產(chǎn)的耗費，包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失等。營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加與企業(yè)的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入相對應。

非經(jīng)營性損失包括自然災害損失、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出等，我國會計實務中稱之為營業(yè)外支出。

所得稅作為一種特殊費用，在利潤表上也單列項目反映。

4.利潤表的結構

利潤表由表頭和主表組成。表頭部分列示報表名稱、編制單位、編報時期、計量單位等內(nèi)容;主表部分列示收入、費用、利潤各項目的金額和相互關系。利潤表主表部分的基本格式有多步式和單步式兩種。

多步式利潤表是將收入和費用按類別加以歸集，從營業(yè)收入開始到每股收益為止，經(jīng)過多步中間階段的計算，所以稱為多步式利潤表。

多步式利潤表將各種利潤分別列示，通過收入與費用的分段加減，提供豐富的中間信息，展示企業(yè)的經(jīng)營成果和影響因素。多步式利潤表主次清晰，有利于分析企業(yè)利潤的形成過程，便于在不同企業(yè)之間進行比較，對企業(yè)的經(jīng)營成果作出正確判斷，并有助于預測企業(yè)未來的盈利能力。

單步式利潤表是將所有的收入加在一起，將所有的費用加在一起，通過一次計算求出本期凈利潤。

單步式利潤表的優(yōu)點是簡單明了，便于編制，易于理解，能夠反映企業(yè)的收入總額和費用總額。缺點是不能反映各類收入與費用之間的聯(lián)系，不能提供中間信息。

5.利潤表的編制

利潤表是動態(tài)報表，表中的“本期金額”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生額，根據(jù)有關的收入和費用賬戶的本期發(fā)生額直接填列或計算后填列。“上期金額”欄反映各項目在上年度同期的累計實際發(fā)生額，根據(jù)上年同期利潤表填列。

(三)現(xiàn)金流量表

1.現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況的報表。現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括貨幣資金和現(xiàn)金等價物。貨幣資金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，可隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資，通常指自購買日起3個月內(nèi)到期的短期債券投資。

現(xiàn)金流量是指一定時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物收入和支出的金額。

2.現(xiàn)金流量表的作用

(1)判斷企業(yè)的償債能力和支付能力，并預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。

(2)反映企業(yè)現(xiàn)金盈缺的原因，以便加強現(xiàn)金管理。

(3)將經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤進行對比，可以評價凈利潤的質(zhì)量。

(4)有助于提高會計信息的可比性和真實性。

3.現(xiàn)金流量的分類

(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

(2)投資活動的現(xiàn)金流量。

(3)籌資活動的現(xiàn)金流量。

以上三部分現(xiàn)金凈流量之和，加減匯率變動對現(xiàn)金的影響，即為本期現(xiàn)金流量凈增加額(或凈減少額)，該數(shù)額應等于資產(chǎn)負債表中貨幣資金及現(xiàn)金等價物期末余額與期初余額之差。

4.現(xiàn)金流量表的編制方法

編制現(xiàn)金流量表時，需要采用一定的技術方法對報表和賬戶資料進行分析和調(diào)整。常用的技術方法有調(diào)整法、工作底稿法、T形賬戶法、輔助賬簿法。

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