本篇文章為2013年企業(yè)法律顧問考試科目《經(jīng)濟民商法》的重要章節(jié)考點，希望對您備考2013年企業(yè)法律顧問考試有所幫助，更好地掌握2013年企業(yè)法律顧問考試課程!

第三節(jié)　個人所得稅法

一、納稅主體

1.納稅人

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的全部所得均須繳納個人所得稅;在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)依法繳納個人所得稅。

2.扣繳義務(wù)人

二、征稅對象

三、計稅依據(jù)

四、稅率和應(yīng)納稅所得額的計算

(1)工資、薪金所得，適用5%～45%的超額累進稅率。

應(yīng)納稅額一(全月工資、薪金收入一2 000元)×適用稅率一速算扣除數(shù)

(2)稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃等應(yīng)納稅所得額的計算，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元;4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，加征5成;超過5萬元的部分，加征10成。勞務(wù)報酬所得實際上適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率。

勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。勞務(wù)報酬應(yīng)納所得稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額一應(yīng)納稅所得額×20%稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對于稿酬所得，允許扣除費用的標準和計算方法與費務(wù)報酬所得相同，在計算得出應(yīng)納稅額后，允許按應(yīng)納稅額減征30%，因此，稿酬所得的實際稅率為14%。稿酬所

得的應(yīng)納稅額的計算公式為：稿酬的應(yīng)納稅額一應(yīng)納稅所得額×20%x(1-30%)。

(3)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。其計算公式為：

應(yīng)納稅額一應(yīng)納稅所得額×20%

(4)利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額一應(yīng)納稅所得額×20%。

公益性捐贈未超過應(yīng)納稅所得額30%的部分可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。

五、減稅免稅

1.減稅

有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減稅：

(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

(2)因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的。

2.免稅

下列各項個人所得免稅：

(1)省政府、國務(wù)院各部委和中國人民解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。

(4)福利費、撫恤金、救濟金。

(5)保險賠款。

(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。

(7)職工的安家費、退職費、離退休工資、離休生活補助費。

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