【知識點】套期保值的分類及其判斷

公允價值套期是指對已確認資產(chǎn)或負債、尚未確認的確定承諾，或該資產(chǎn)或負債、尚未確認的確定承諾中可辨認部分的公允價值變動風險進行的套期。

示 例(1)某企業(yè)對承擔的固定利率的負債或投資的固定利率的資產(chǎn)的公允價值變動風險進行套期;

(2)某航空公司簽訂了一項3個月后以固定外幣金額購買飛機的合同，為規(guī)避外匯風險對該確定承諾的外匯風險進行套期;

(3)某電力公司簽訂了一項6個月后以固定價格購買煤炭的合同，為規(guī)避價格變動風險對該確定承諾的價格變動風險進行套期;

現(xiàn)金流量套期是指對現(xiàn)金流量變動風險進行的套期。該類現(xiàn)金流量變動源于與已確認資產(chǎn)或負債、很可能發(fā)生的預期交易有關的某類特定風險且將影響企業(yè)的損益。

示 例(1)某企業(yè)對承擔的浮動利率債務或投資的浮動利率債券投資的現(xiàn)金流量變動風險進行套期;

(2)某航空公司為規(guī)避3個月后預期很可能發(fā)生的與購買飛機相關的現(xiàn)金流量變動風險進行套期;

(3)某商業(yè)銀行對3個月后預期很可能發(fā)生的與可供出售金融資產(chǎn)處置相關的現(xiàn)金流量變動風險進行套期。

境外經(jīng)營凈投資套期是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風險進行的套期。境外經(jīng)營凈投資，是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn)中的權益份額。

示 例境外經(jīng)營凈投資包括：長期股權投資、短期無回收計劃的長期應收款(實質(zhì)上構成對子公司的境外經(jīng)營凈投資)

★提示：

(1)企業(yè)購買一項可供出售金融資產(chǎn)，若對其價格波動進行套期，則屬于公允價值套期;若對其處置階段的現(xiàn)金流量進行套期，則屬于現(xiàn)金流量套期。

(2)對未確認的確定承諾的外匯風險進行套期，既可以劃分為公允價值套期，又可以劃分為現(xiàn)金流量套期。

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