高級會計師《高級會計實務(wù)》試題及答案（二十四）

【案例分析一】

甲公司是一家生產(chǎn)過程多樣化程度高，間接費用占比重較大的制造業(yè)企業(yè)。2019年以前，預(yù)算編制按照職能部門確定預(yù)算編制單位，僅使用部門人工工時或機器小時等數(shù)量動因分配間接費用，模糊了成本與產(chǎn)出的關(guān)系。為了更好地描述資源耗費與產(chǎn)出的關(guān)系，擬改用更為合理的預(yù)算編制方法。

要求：根據(jù)資料，指出擬采用的預(yù)算編制方法類型，并說明該種方法的主要缺點。

【答案】作業(yè)預(yù)算法。

缺點：預(yù)算的建立過程復(fù)雜，需要詳細地估算生產(chǎn)和銷售對作業(yè)和資源費用的需求量，并測定作業(yè)消耗率和資源消耗率，數(shù)據(jù)收集成本較高。

【案例分析二】

甲集團公司從事醫(yī)藥化工、電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)。2014年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究。

集團公司財務(wù)部匯報了1至6月份預(yù)算執(zhí)行情況。集團公司2014年全年營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預(yù)算指標分別為500億元、200億元、100億元;上半年實際營業(yè)收入200億元、營業(yè)成本140億元、利潤總額30億元。財務(wù)部認為，要完成全年預(yù)算指標，壓力較大。

要求：根據(jù)上述資料，計算2014年1至6月份有關(guān)預(yù)算指標的執(zhí)行進度，并指出存在的主要問題及應(yīng)采取的措施。

【答案】(1)營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行率：200/500×100%=40%

(2)營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率：140/200×100%=70%

(3)利潤總額預(yù)算執(zhí)行率：30/100×100%=30%

主要問題：營業(yè)收入和利潤總額預(yù)算執(zhí)行率較低，營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率較高。

應(yīng)采取的措施：甲集團公司應(yīng)進一步增加銷售收入，加強成本管理，提高盈利能力。

【案例分析三】

甲公司是一家集規(guī)劃設(shè)計、裝備制造、工程施工為一體的國有大型綜合性建設(shè)集團公司。2015年初，甲公司召開總經(jīng)理辦公會，會議聽取了公司2014年度預(yù)算執(zhí)行情況的報告。財務(wù)部就公司2014年的預(yù)算執(zhí)行情況進行了全面分析，并選取行業(yè)內(nèi)標桿企業(yè)M公司作為對標對象，從盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風險和經(jīng)營增長4個方面各選取一個關(guān)鍵指標進行對標分析，重點就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會議作了說明。

要求：根據(jù)上述資料，針對4個關(guān)鍵指標，指出甲公司與M公司存在的差距，并提出相應(yīng)的改進措施。

【答案】甲公司與M公司的差距：

甲公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及營業(yè)收入增長率低于M公司、資產(chǎn)負債率高于M公司。

改進措施：加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，提高資產(chǎn)質(zhì)量;提高營業(yè)收入水平，加快經(jīng)營增長;合理控制資產(chǎn)負債率，防范債務(wù)風險。

（責任編輯：）

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