六、減稅、免稅

（1）政策性免稅對(duì)下列土地免征土地使用稅：1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；6）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；7）由財(cái)政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地。

（2）由地方確定的免稅下列幾項(xiàng)用地是否免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定：1）個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；2）房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；3）免稅單位職工家屬的宿舍用地；4）民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；5）集體的個(gè)人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

（3）困難性及臨時(shí)性減免稅納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，但年減免稅額達(dá)到或超過(guò)10萬(wàn)元的，要報(bào)經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；對(duì)遭受自然災(zāi)害需要減免稅的企業(yè)和單位，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)，可根據(jù)受害情況，給予臨時(shí)性的減稅或免稅照顧，以支持生產(chǎn)幫助企業(yè)和單位渡過(guò)難關(guān)。

例題：下列土地符合免征土地使用稅的包括（   ）。

A、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

B、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

D.不直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

E、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，免繳土地使用稅10年至20年

答案：ABC

解析：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，屬于免征土地使用稅的范圍；同時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，免繳土地使用稅5年至10年。

第四節(jié)土地增值稅（掌握）

土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅。

例題：土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓（   ）的單位和個(gè)人征收的一種稅。

A、國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物

B、集體土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物

C.國(guó)有土地所有權(quán)及地上建筑物和其他附著物

D.國(guó)有土地使用權(quán)，不包括地上建筑物和其他附著物

答案：A

解析：土地增值稅，只是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅。

一、納稅人

凡有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅人。

各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他組織，以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、以及外國(guó)公民、華僑、港澳同胞等均在土地增值稅的納稅義務(wù)人范圍內(nèi)。

二、征稅范圍

土地增值稅的征稅范圍包括國(guó)有土地、地上建筑物及其他附著物。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為。不包括通過(guò)繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

三、課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)

土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額。

土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計(jì)稅依據(jù)，土地增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收人減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。具體包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

例題：土地增值稅以（   ）為計(jì)稅依據(jù)。

A、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地價(jià)值

B、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額

C.納稅人出租房地產(chǎn)所取得的土地增值額

D.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價(jià)值

答案：B

解析：土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計(jì)稅依據(jù)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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