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（二）還款方式及還款順序

項目貸款的還款方式應根據(jù)貸款資金的不同來源所要求的還款條件來確定。

1.國外（含境外）借款的還款方式

按照國際慣例，債權人一般對貸款本息的償還期限均有明確的規(guī)定。要求借款方在規(guī)定的期限內按規(guī)定的數(shù)量還清全部貸款的本金和利息。因此，需要利用資本回收系數(shù)計算出在規(guī)定的期限內每年需歸還的本息總額，然后按協(xié)議的要求分別采用等額還本付息，或等額還本、利息照付兩種方法。

2.國內借款的還款方式

目前雖然借貸雙方在有關的借貸合同中規(guī)定了還款期限，但在實際操作過程中，主要還是根據(jù)項目的還款資金來源情況進行測算。一般情況下，先償還當年所需的外匯借款本金，然后按照先貸先還、后貸后還，利息高的先還，利息低的后還的順序歸還國內借款。

固定資產(chǎn)投資貸款還本付息的計算結果編制“借款還本付息表”

第五節(jié)  建設項目財務評價

一、財務評價的一般概念

（一）財務評價的概念及作用

1.財務評價的概念

財務評價是根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度和價格體系，分析、計算項目直接發(fā)生的財務效益和費用，編制財務報表，計算評價指標，考察項目盈利能力、清償能力以及外匯平衡等財務狀況，據(jù)以判別項目的財務可行性。

2.財務評價的作用

（1）考察項目的財務盈利能力。

（2）用于制定適宜的資金規(guī)劃。

（3）為協(xié)調企業(yè)利益與國家利益提供依據(jù)。

（二）財務評價的程序

程序大致包括如下幾個步驟：

（1）估算現(xiàn)金流量；

（2）編制基本財務報表；

（3）計算與評價財務評價指標；

（4）進行不確定性分析；

（5）風險分析；

（6）得出評價結論。

（三）財務評價的內容與評價指標

（1）財務盈利能力評價主要考察投資項目的盈利水平。為此目的，需編制全部投資現(xiàn)金流量表、自有資金現(xiàn)金流量表和損益表三個基本財務報表。計算財務內部收益率、財務凈現(xiàn)值、投資回收期、投資收益率等指標。

（2）投資項目的資金構成一般可分為借入資金和自有資金。自有資金可長期使用，而借入資金必須按期償還。項目的投資者自然要關心項目償債能力；借人資金的所有者-債權人也非常關心貸出資金能否按期收回本息。項目償債能力分析可在編制貸款償還表的基礎上進行。為了表明項目的償債能力，可按盡早還款的方法計算。在計算中，貸款利息一般做如下假設：長期借款，當年貸款按半年計息，當年還款按全年計息。

（3）外匯平衡分析主要是考察涉及外匯收支的項目在計算期內各年的外匯余缺程度，在編制外匯平衡表的基礎上，了解各年外匯余缺狀況，對外匯不能平衡的年份根據(jù)外匯短缺程度，提出切實可行的解決方案。

（4）不確定性分析是指在信息不足，無法用概率描述因素變動規(guī)律的情況下，估計可變因素變動對項目可行性的影響程度及項目承受風險能力的一種分析方法。不確定性分析包括盈虧平衡分析和敏感性分析。

（5）風險分析是指在可變因素的概率分布已知的情況下，分析可變因素在各種可能狀態(tài)下項目經(jīng)濟評價指標的取值，從而了解項目的風險狀況。

二、基礎財務報表的編制

為了進行投資項目的經(jīng)濟效果分析，需編制的財務報表主要有：財務現(xiàn)金流量表、損益表、資金來源與運用表和資產(chǎn)負債表。對于大量使用外匯的項目，還要編制外匯平衡表。

（一）現(xiàn)金流量表的編制

1.現(xiàn)金流量及現(xiàn)金流量表的概念

在商品貨幣經(jīng)濟中，任何建設項目的效益和費用都可以抽象為現(xiàn)金流量系統(tǒng)。從項目財務評價角度看，在某一時點上流出項目的資金稱為現(xiàn)金流出，記為C0；流入項目的資金稱為現(xiàn)金流入，記為CIo現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出統(tǒng)稱為現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流入為正現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流出為負現(xiàn)金流量。同一時點上的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的代數(shù)和（CI―C0）稱為凈現(xiàn)金流量，記為NCF.

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