為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)公路造價(jià)師課程全面的了解公路造價(jià)師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特整理編輯了2011年公路造價(jià)師考試中公路工程造價(jià)管理相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

3.自有資金現(xiàn)金流量表的編制

自有資金現(xiàn)金流量表是站在項(xiàng)目投資主體角度考察項(xiàng)目的現(xiàn)金流人流出情況，其報(bào)表格式見書表p185.從項(xiàng)目投資主體的角度看，建設(shè)項(xiàng)目投資借款是現(xiàn)金流人，但又同時(shí)將借款用于項(xiàng)目投資則構(gòu)成同一時(shí)點(diǎn)、相同數(shù)額的現(xiàn)金流出，二者相抵，對(duì)凈現(xiàn)金流量的計(jì)算無影響。因此表中投資只計(jì)自有資金。另一方面，現(xiàn)金流入又是因項(xiàng)目全部投資所獲得，故應(yīng)將借款本金的償還及利息支付計(jì)人現(xiàn)金流出。

(1)現(xiàn)金流人各項(xiàng)的數(shù)據(jù)來源與全部投資現(xiàn)金流量表相同。

(2)現(xiàn)金流出項(xiàng)目包括：自有資金、借款本金償還、借款利息支出、經(jīng)營成本及稅金。借款本金償還由兩部分組成：一部分為借款還本付息計(jì)算表中本年還本額;一部分為流動(dòng)資金借款本金償還，一般發(fā)生在計(jì)算期最后一年。借款利息支付數(shù)額來自總成本費(fèi)用估算表中的利息支出項(xiàng)?，F(xiàn)金流出中其他各項(xiàng)與全部投資現(xiàn)金流量表中相同。

(3)項(xiàng)目計(jì)算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流人量減對(duì)應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量。

(二)損益表的編制

損益表編制反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的利潤總額、所得稅及稅后利潤的分配情況。損益表的編制以利潤總額的計(jì)算過程為基礎(chǔ)。利潤總額的計(jì)算公式為：

利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

其中： 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤―管理費(fèi)―財(cái)務(wù)費(fèi)

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入―主營業(yè)務(wù)成本―銷售費(fèi)用―銷售稅金及附加

營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入―營業(yè)外支出

在測算項(xiàng)目利潤時(shí)，投資凈收益一般屬于項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的對(duì)外再投資收益，這類活動(dòng)在項(xiàng)目評(píng)價(jià)時(shí)難以估算，因此可以暫不計(jì)入。營業(yè)外收支凈額，除非已有明確的來源和開支項(xiàng)目需單獨(dú)列出，否則也暫不計(jì)人。

(1)產(chǎn)品銷售(營業(yè))收入、銷售稅金及附加、總成本費(fèi)用的各年度數(shù)據(jù)分別取自相應(yīng)的輔助報(bào)表。

(2)利潤總額等于產(chǎn)品銷售(營業(yè))收入減銷售稅金及附加減總成本費(fèi)用。

(3)所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率。應(yīng)納稅所得額為利潤總額根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后的數(shù)額。在建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中，主要是按減免所得稅及用稅前利潤彌補(bǔ)上年度虧損的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的調(diào)整。按現(xiàn)行《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)，下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。

(4)稅后利潤=利潤總額―所得稅。

(5)彌補(bǔ)損失主要是指支付被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金及罰款，彌補(bǔ)以前年度虧損。

(6)稅后利潤按法定盈余公積金、公益金、應(yīng)付利潤及未分配利潤等項(xiàng)進(jìn)行分配。

1)表中法定盈余公積金按照稅后利潤扣除用于彌補(bǔ)損失的金額后的10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金50%時(shí)可以不再提取。公益金主要用于企業(yè)的：職工集體福利設(shè)施支出。

2)應(yīng)付利潤為向投資者分配的利潤。

3)未分配利潤主要指向投資者分配完利潤后剩余的利潤，可用于償還固定資產(chǎn)投資借款及彌補(bǔ)以前年度虧損。

(三)資金來源與資金運(yùn)用表的編制

資金來源與運(yùn)用表能全面反映項(xiàng)目資金活動(dòng)全貌。編制該表時(shí)，首先要計(jì)算項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)―各年的資金來源與資金運(yùn)用，然后通過資金來源與資金運(yùn)用的差額反映項(xiàng)目各年的資金盈余或短缺情況。…項(xiàng)目資金來源包括：利潤、折舊、攤銷、長期借款、短期借款、自有資金、其他資金、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動(dòng)資金等;項(xiàng)目資金運(yùn)用包括：固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期利息、流動(dòng)資金投資、所得稅、應(yīng)付利潤、長期借款還本、短期借款還本等。項(xiàng)目的資金籌措方案和借款及償還計(jì)劃應(yīng)能使表中各年度的累計(jì)盈余資金額始終大于或等于零，否則，項(xiàng)目將因資金短缺而不能按計(jì)劃順利運(yùn)行。

資金來源與運(yùn)用表反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的資金盈余或短缺情況，用于選擇資金籌措方案，制定適宜的借款及償還計(jì)劃，并為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供依據(jù)。

(1)利潤總額、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)數(shù)據(jù)分別取自損益表、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表、無形及遞延資產(chǎn)攤銷估算表。

(2)長期借款、流動(dòng)資金借款、其他短期借款、自有資金及“其他”項(xiàng)的數(shù)據(jù)均取自投資計(jì)劃與資金籌措表。

(3)回收固定資產(chǎn)余值及回收流動(dòng)資金見全部投資現(xiàn)金流量表編制中的有關(guān)說明。

(4)固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期利息及流動(dòng)資金數(shù)據(jù)取自投資計(jì)劃與資金籌措表。

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