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案例．案例二

（一）資料 2005年年5月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業(yè)務的資料和審計情況如下：

1. 甲公司在銷售與收款業(yè)務的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時，需經過專門設立的信用部門批準；負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬；總經理助理定期檢查銷售與收款情況。

2. 甲公司2004年12月31日的應收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。

3. 甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經調查核實，甲公司自現(xiàn)任總經理2002年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務往來，由總經理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。

4. 審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。 5．審計人員在對甲公司主營業(yè)務交易的截止期進行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認銷售收入及應收賬款50萬元，該批貨物于2005年年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結轉成本40萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

56. 甲公司銷售與收款業(yè)務的下列措施中，符合內部控制要求的有：

A.由專門設立的信用部門批準賒銷信用

B.負責應收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬

C.總經理助理定期檢查銷售與收款情況

D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

57. 對未回函的乙客戶，審計人員應當：

A.認定該賬戶余額無誤

B.再次發(fā)函

C.將應收賬款明細賬與總賬核對

D.進行賬齡分析

58. 在無法從外部取得能夠證實乙客戶應收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序是：

A.檢查乙客戶訂貨單

B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本

C.檢查甲公司發(fā)運單

D.檢查甲公司應收賬款明細賬

59. 審計人員在核實甲公司2004年主營業(yè)務交易的截止期時，應重點關注的日期有：

A.發(fā)票開具日期

B.記賬日期

C.發(fā)貨日期

D.合同簽定日期

60. 關于甲公司對乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務處理，下列說法中正確的有：

A.甲公司的賬務處理正確

B.多計2004年末應收賬款40萬元

C.多計2004年主營業(yè)務收入50萬元

D.多計2004年末存貨40萬元

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（責任編輯：中大編輯）

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