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4.6建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

4.6.1(掌握)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則

(1)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)

1)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一般目標(biāo)有六項(xiàng)：

·維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性，防范差錯(cuò)與舞弊

·保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性

·保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性

·保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行

·保證建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性效率性和效果性，提高資金使用效益;

·保證國家法律法規(guī)的遵照執(zhí)行。

2)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)，還可細(xì)化為若干具體控制目標(biāo)。

·建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)合法、合理：

·實(shí)施過程符合規(guī)范

·工程事項(xiàng)的及時(shí)記錄：

·正確核算項(xiàng)目成本

·竣工驗(yàn)收、總結(jié)評價(jià)：

(2)內(nèi)部控制的原則

·職責(zé)分工原則。

·相互牽制原則。

·憑證制度原則。

·核對檢查原則。

·健全性原則。

·成本效益原則。

4.6.2(掌握)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的機(jī)制

(1)組織控制

·提供建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督等活動(dòng)框架，

·界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)、責(zé)，設(shè)立決策與監(jiān)管的支持機(jī)構(gòu)，

·關(guān)鍵是實(shí)行不兼容職務(wù)分離，同時(shí)也要防止出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

(2)核算控制

1)每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算;

同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理;

要進(jìn)行明細(xì)分類核算，對所投入的物資和資金等應(yīng)及時(shí)、正確地進(jìn)行記錄。

2)應(yīng)當(dāng)制定建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，確保工程項(xiàng)目全過程得到有效控制。

3)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會計(jì)核算

(3)制約監(jiān)督機(jī)制

·財(cái)務(wù)管理在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理，使財(cái)務(wù)的工作接受他人的檢查和制約;

·在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。

·需要分離的職責(zé)，主要是：授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對。

(4)授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制

4.6.3(掌握)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

(1)價(jià)款支付控制

1)價(jià)款支付依據(jù)。符合合同的規(guī)定條款和有關(guān)規(guī)定，按照工程建設(shè)進(jìn)度支付工程價(jià)款。

2)價(jià)款支付方式。月度預(yù)撥，在季度和年度驗(yàn)工計(jì)價(jià)。

3)會計(jì)核算程序。

4)會計(jì)的日?？刂啤Ｘ?cái)務(wù)部門還應(yīng)及時(shí)核對往來賬目，避免出現(xiàn)誤差

5)工程變更的價(jià)款支付。完整的書面文件和其他相關(guān)資料。會計(jì)人員審核。

6)質(zhì)量保證金的留取和支付。

7)建設(shè)資金實(shí)行專款專用。

·單獨(dú)建立專項(xiàng)資金賬戶，保證專項(xiàng)資金來龍去脈清晰;

·資金實(shí)行專戶儲存，?？顚Ｓ?，不得擠占和挪用;

·落實(shí)建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任人。

(2)竣工決算控制

1)竣工清理制度。

2)竣工決算編制制度。

3)決算審計(jì)制度。未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。

4)竣工驗(yàn)收制度。

5)資產(chǎn)移交制度。

6)基建節(jié)余資金的控制

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